Усн в 2011 ндс

Ставки налогов в 2011 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2011 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2011 году.

    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%

    Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2011 году — 13%.

    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:

    1. Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    2. Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    3. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    4. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    Консультант пульс

    всегда в курсе событий

    НДС на УСН: что нужно помнить

    Откуда может взяться НДС при «упрощенке»

    В общем случае, плательщик УСН, действительно, освобождается от перечисления НДС в бюджет. Основание – пункты 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса.

    Но в этом правиле есть исключения.

    Так, например, указанное положение не распространяется на (ст. 174.1, п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

    · НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

    · налог при осуществлении деятельности по договорам доверительного управления имуществом;

    · НДС при реализации концессионных соглашениях на российской территории.

    Имейте в виду: подробнее с вопросом можно ознакомиться, например, в письме Минфина России от 2 марта 2011 г. № 03-07-11/38.

    Более того, если УСН-щик приобретает товары, работы или услуги у хозяйствующего субъекта, который применяет общую систему налогообложения, то он платит НДС продавцу вместе со стоимостью соответствующего наименования.

    Если же плательщик УСН сам выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет. Основание – подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. Налоговая служба также указывает на это в письме от 8 июня 2011 г. № ЕД-20-3/690.

    Причем по перечисленным в бюджет денежным средствам налогоплательщику придется отчитаться в свою инспекцию. А именно: представит декларацию по НДС за тот квартал, в котором УСН-ком были выставлены счета-фактуры. Об этом говорит пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса.

    Обратите внимание: с 1 октября прошлого года плательщики УСН по письменному согласованию с контрагентом имеют право не выставлять счет-фактуру. Такое нововведение было внесено Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ. По данному вопросу полезно ознакомиться также с тематическими письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863 и от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783.

    Применение УСН никак не освобождает плательщика единого налога от обязанностей налогового агента. Это правило распространяется и на НДС – статья 161 и пункт 5 статьи 346.11 Налогового кодекса.

    Как учесть НДС при расчете единого налога

    Порядок налогового учета сумм НДС определен такими нормативами как:

    Выручка от реализации определяется по всем поступлениям от реализации товаров, работ и услуг – пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса.

    Таким образом, с точки зрения формального подхода, получается, что даже тот НДС, который подлежит уплате в бюджет, должен учитываться плательщиком УСН в качестве дохода. Именно этой позиции придерживает Минфин России – смотрите, например, письма от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280 и от 11 января 2008 г. № 03-11-05/02.

    Но если у предпринимателя или организации есть время и желание (т.е. цена вопроса достаточно велика) наведаться в суд, то есть все шансы отстоять свою позицию. Ведь арбитры признают правомерным возможность включения в состав налогооблагаемых доходов «очищенной» от НДС выручки. Как справедливо считают судьи, уплачиваемый в бюджет налог не является экономической выгодой налогоплательщика. Следовательно, рассматривать его сумму как доход не нужно. Данные выводы содержат, в частности:

    Напомним, что плательщики УСН должны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому налогу в специальной книге, чьи форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

    Однако многие плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут захотеть пойти дальше и попытаться записать сумму НДС, уплаченного в бюджет, себе в расходы. В этом случае, претензии налоговиков практически гарантированы. Тем более что «начальство» их в этом вопросе всецело поддерживает – смотрите, например, письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280.

    Основной довод налоговых органов – плательщик УСН освобожден от уплаты НДС действующими нормами налогового законодательства. И, соответственно, данный фискальный платеж не может быть учтен в расходах закрытого перечня пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

    Что касается «входного» НДС, то здесь проблем нет и для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» его сумма является расходом, который учитывается при исчислении единого налога. Основание для этого предоставляет подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

    «Ввозной» НДС, который импортеры уплачивают в казну на таможне, также ничто не мешает учесть при исчислении суммы единого налога, уплачиваемого при применении «упрощенки». Положения об этом содержат подпункт 3 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза и подпункт 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

    Имейте в виду: сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретенных ценностей и отражается в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Исключения – операции по приобретению плательщиком УСН основных средств или нематериальных активов. Об этом говорят подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, пункт 8 ПБУ 6/01 и пункт 8 ПБУ 14/2007, утвержденные приказами Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н и от 27 декабря 2007 г. № 153н соответственно. Помимо этого, полезная информация по вопросу содержится, например, в письме Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

    Важным моментом также является то, что, несмотря на отражение информации по НДС отдельной строкой, его учет ведется в порядке, аналогичном стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Так, например, налог по товарам для перепродажи необходимо включать в расходы по мере реализации таковых – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Минфин России указывал на это, в частности в письме от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275.

    Может ли плательщик УСН принять НДС к вычету?

    На этот вопрос налогового учета, в отличие от других, уже приводившихся выше, можно дать однозначный ответ – нет, нельзя.

    Ведь УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» налог к вычету у него не получится. При этом не имеет значения – выставлялся ли им в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет.

    Даже высшие судьи подтвердили такой подход в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

    Арбитры справедливо указали, что статуса плательщика НДС в рассматриваемой ситуации не возникает. А значит, у налогоплательщика не появляется права и на применение налоговых вычетов. Положениями главы 21 основного налогового документа не предусмотрено возможности уменьшения налога, уплачиваемого на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, на какие-либо вычеты.

    Арбитраж (УСН)

    [–] Плательщики УСН при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС обязаны уплатить
    в бюджет налог в полном объеме без применения вычетов

    (Определение ВАС РФ от 10.10.2011 № ВАС-12940/11)

    Индивидуальный предприниматель перешел на применение УСН. Упрощенная система налогообложения применяется им в отношении всех видов осуществляемой деятельности, за исключением тех, для которых предусмотрено обязательное применение ЕНВД.

    По результатам выездной проверки было установлено, что в проверяемый период предприниматель осуществлял следующие виды деятельности: оптовая торговля, розничная торговля, сдача помещений в аренду. В отношении доходов от оптовой торговли и сдачи помещений он обязан был применять «упрощенку». Розничная торговля в регионе переведена на систему в виде ЕНВД, применение которой носит обязательный характер.

    Исходя из этого правовых оснований для исчисления и уплаты налогов по общей системе налогообложения по указанным видам деятельности у налогоплательщика не было. Плательщики УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

    Но вопреки этому предприниматель выставлял счета-фактуры с НДС и применял вычет по налогу. Однако, как указано в п. 5 ст. 173 НК РФ, неплательщики НДС обязаны перечислить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах и полученный от контрагентов, в полном объеме. Таким образом, он занизил сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, на налоговые вычеты.

    Суд, куда обратился предприниматель за признанием решение инспекции незаконным, пришел к выводу, что решение законно. Так как индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, они не имеют права на вычет налога, уплаченного поставщикам. Они обязаны полученный от покупателей НДС (в случае выставления счетов-фактур с выделением налога) уплачивать (перечислять) в бюджет не как плательщики, а в силу специального указания на то в п. 5 ст. 173 НК РФ в полном объеме.

    [+] Нарушение срока подачи заявления не может служить основанием для отказа в применении УСН

    (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 № А12-23585/2010)

    Организация была зарегистрирована в ЕГРЮЛ 02.09.2010 и этой же датой поставлена на учет в налоговом органе. 23.09.2010 организация обратилась в инспекцию с заявлением о применении УСН с даты регистрации. Через полтора месяца от налогового органа пришло сообщение о невозможности применения УСН с 02.09.2010 в связи с подачей заявления не в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Компания обратилась в суд с требованием признать недействительным сообщение ИФНС о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Суды напомнили налоговикам, что согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

    В НК РФ установлен срок, в течение которого вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на спецрежим. Этот срок составляет пять дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Вместе с тем нарушение налогоплательщиком указанного срока на подачу соответствующего заявления не может служить основанием для оставления заявления о выборе специального режима без рассмотрения. Из анализа указанных выше норм следует, что вновь созданные организации заявляют не о переходе на УСН, а о ее первоначальном выборе.

    Кроме того, пятидневный срок не является пресекательным. Ведь ст. 346.13 НК РФ не предусмотрены основания отказа плательщику в применении спецрежима в связи с нарушением им сроков подачи заявления. Таким образом, у налогового органа нет права запрещать компаниям применять «упрощенку», кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (то есть при несоблюдении критериев).

    [–] Доход от продажи недвижимости, полученный предпринимателем, входит в базу по УСН, поэтому льгота по НДФЛ (имущественный вычет) в отношении этого дохода необоснованна

    (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.08.2011 № А27-16739/2010)

    Налоговый орган по результатам выездной проверки выявил у индивидуального предпринимателя недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением УСН. Предпринимателю начислили соответствующие пени и штраф, установив, что бизнесмен не включил в состав доходов денежные средства, полученные от продажи нежилого здания, которое использовал в предпринимательской деятельности.

    Предприниматель, не согласившись с решением ИФНС, обратился в суд. В обоснование требования об отмене решения налогового органа он указал, что доход от продажи нежилого здания получен им не от предпринимательской деятельности, а как физическим лицом.

    В процессе рассмотрения спора суд установил, что ИП купил нежилое здание (детский сад), которое впоследствии реконструировал под офис. Помещения использовались в предпринимательской деятельности – сдавались в аренду. С полученных от арендаторов доходов предприниматель уплачивал налог по УСН с объектом налогообложения «доходы». Бизнесмен нес расходы по содержанию нежилого здания и производил оплату соответствующих коммунальных платежей. Далее предприниматель реализовал здание по договору купли-продажи организации, где являлся учредителем, за 12 млн руб., но доход от продажи в базу по «упрощенному» налогу не включил. Он отразил полученную сумму в декларации по НДФЛ, заявив право на имущественный вычет по п. 1 ст. 220 НК РФ.

    Однако, по мнению судов, это неправомерно. И вот почему. Здание использовалось бизнесменом в целях предпринимательской деятельности с применением УСН. Значит, доход от его продажи непосредственно связан с его указанной деятельностью, в связи с чем выручка от реализации имущества подлежит налогообложению в рамках УСН.

    Плательщики УСН освобождены от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). И бизнесмен не платил налог на имущество физических лиц со спорного имущества. Это также подтверждает выводы об использовании спорного имущества исключительно в предпринимательской деятельности.

    Таким образом, право на имущественный вычет по НДФЛ у предпринимателя отсутствовало. Решение налогового органа правомерно.

    [+] Реализация товара по договору мены не увеличивает налоговую базу по УСН, так как данная операция предполагает одновременный учет расходов в сумме, аналогичной доходу

    (Постановление ФАС Уральского округа от 10.10.2011 № Ф09-6295/11)

    Налоговая инспекция провела в организации выездную проверку. По ее результатам фирме доначислили налог по УСН, соответствующие пени и штрафы. Основанием для принятия данного решения послужил вывод налоговиков о том, что плательщик занизил базу по УСН, так как не включил в нее полученные доходы, а также необоснованно отнес в состав расходов определенные затраты. Компания обжаловала решение в вышестоящем налоговом органе. Но это не помогло, тогда она обратилась в суд.

    Суды рассмотрели претензию чиновников и установили, что спорная сумма, которую инспекция расценила как доход, неправомерно не включенный в налоговую базу, на самом деле была получена в счет возврата части средств, переданных проверяемым налогоплательщиков контрагенту по договору займа. Это подтверждено актом сверки с контрагентом и письмом от него. Таким образом, основания для включения полученной суммы в базу по УСН отсутствуют.

    Следующая претензия чиновников состояла в том, что в составе выручки организация не учла денежные средства от реализации автомобиля по договору мены. По мнению суда, она тоже необоснованна. Дело в том, что реализация по договору мены предполагает получение иного имущества. Расходы на его приобретение в этой же сумме также должны быть учтены при формировании налого­облагаемой базы применительно к ст. 346.15—346.17 НК РФ. В итоге размер налоговой базы не изменяется. Доначисления по УСН необоснованны.

    [–] Отсутствие раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД дает налоговой инспекции право применить расчетный метод в целях доначисления «упрощенного» налога

    (Определение ВАС РФ от 14.10.2011 № ВАС-13418/11)

    Предприниматель в период 2007—2009 гг. применял УСН, осуществляя деятельность по текущему ремонту зданий и сооружений, а в отношении деятельности по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок для населения, он применял ЕНВД. Налоговая инспекция по результатам выездной проверки доначислила ему налог по упрощенной системе налогообложения. Причем сделала это расчетным методом на основании имеющейся информации о плательщике в порядке, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

    Основанием послужило то, что у налогоплательщика отсутствовали раздельный учет доходов и расходов между видами деятельности, облагаемыми по разным спецрежимам, и первичные учетные документы (утрачены из-за пожара).

    Для определения налога расчетным методом инспекция использовала показатели, взятые из деклараций, исследовала первичные документы, договоры, трудовые договоры, свидетельские показания, счета-фактуры, данные фискальной памяти контрольно-кассовой техники.

    Предприниматель посчитал, что определение дохода расчетным путем произведено неправильно. Свое мнение он обосновал тем, что чиновники использовали предположительные данные, и не учитывали документы, подтверждающие расходы, произведенные наличными денежными средствами. Предприниматель обратился в суд.

    Суды решили, что отсутствие у предпринимателя учета доходов и расходов, равно как и ведение учета с нарушением установленного порядка, дает инспекторам право применить расчетный метод. В данном споре инспекция рассчитала налог, подлежащий доплате по УСН, определив пропорциональное соотношение расходов по «упрощенке» доле дохода в общем объеме средств, полученных при применении УСН и ЕНВД.

    Предприниматель свой вариант расчета не представил. Поэтому суд поддержал инспекцию.

    Переход на УСН в 2011-2012 гг.

    Главная → Статьи → Переход на УСН в 2011-2012 гг.

    Друзья! Наступил октябрь, начался последний квартал в 2011 году. А это значит, что у организаций и индивидуальных предпринимателей появляется возможность сменить систему налогообложения и с 2012 году перейти на УСН.

    УСН – упрощенная система налогообложения. Иногда пишут и УСН, и УСНО (это одно и то же). Не путать с ОСНО – с общей системой налогообложения.

    Важно! Сроки подачи заявления на смену системы налогообложения: с 1 октября по 30 ноября.

    Основные достоинства перехода на УСН

    При работе на УСН существенно облегчается работа с отчетность и налогами:

    1. не надо уплачивать налоги и сдавать декларации по НДС, по прибыли, по имуществу
    2. ведется только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
    3. в бюджет перечисляется единый налог по УСН (6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы))
    4. декларация по единому налогу сдается в ИФНС один раз в год

    Основные недостатки перехода на УСН

    К сожалению, не обошлось без ложки дегтя в бочке меда:

    1. организация и индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не я является плательщиком НДС и не выписывает счет-фактуры своим контрагентам. Часть контрагентов могут негативно отнестись к данному факту, что может повлечь снижение числа клиентов
    2. для расчета и выплаты дивидендов необходимо вести полный бухгалтерский учет
    3. закрытый перечень расходов при выборе УСН «доходы минус расходы»

    Что еще можно добавить:

    1. кассовую дисциплину никто не отменял, организации и индивидуальные предприниматели на УСН применяют ККМ
    2. помимо единого налога, в бюджет перечисляются взносы в ФСС, отчисления в ПФР, удерживается и перечисляется НДФЛ

    Выбираем тип УСН

    Существует два варианта УСН: 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы).

    При выборе варианта «Доходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог в размере 6% от суммы дохода. И данный налог можно уменьшить за счет отчислений в ПФР (страховая, накопительная части). Но тут есть ограничение – уменьшить можно максимум на 50%, т.е. вполовину.

    При выборе варианта УСН «доходы минус расходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог уже в размере 15%. Но в данном случае налогооблагаемая база считается как сумма доходов минус сумма расходов.

    Чтобы было яснее, приведем пример.

    Организация «Веселая ромашка» (работает в Москве) планирует перейти с января 2012 года на упрощенную систему налогообложения. Руководитель организации пытается понять, какой режим налогообложения выбрать при УСН: доходы или доходы-расходы. Открывает в 1с оборотно-сальдовую ведомость за 3 квартал 2011 года и смотрит обороты.

    Выручка за 3 квартал составила 2.500.000 рублей, никаких агентских договоров у организации нет.

    Фонд оплаты труда у организации в месяц составляет 200.000 рублей, за весь 3 квартал зарплата выплачена в размере 600.000 рублей.

    Налоги по зарплате за весь 3 квартал составили:
    – НДФЛ (13%): 78.000 рублей
    – ПФР, страховая и накопительная части (26%): 156.000 рублей
    – ФСС по травматизму (0,2%): 1.200 рублей
    – ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%): 17.400 рублей
    – ФФОМС (3,1%): 18.600 рублей
    – ТФОМС (2%): 12.000 рублей

    Аренда офиса обходится организации в 167.000 рублей в месяц, за 3 квартал расход на аренду составил 501.000 рублей.

    Офисная бумага, картриджи, кассовая лента – 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.

    Кофе, молоко, фрукты для сотрудников – 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.

    Допустим, генеральный директор выбирает схему «Доходы». В этом случае налогооблагаемая база у нас – 2.500.000 рублей.

    Налог (6%) составит 150.000 рублей.

    Но его можно уменьшить за счет отчислений: в Пенсионный фонд (26%) и ФСС по травматизму (0,2%).

    Суммируем отчисления в ПФР (26%) 156.000 и ФСС (0,2%) 1.200. Получаем 157.200 рублей. Если бы мы полностью зачли перечисления в ПФР и ФСС, то государство было бы нам еще должно 7.200 рублей (150.000 — 157.200).

    Но у нас лимит: можем снизить максимум вполовину, до 75.000 рублей (150.000 / 2).

    Итого: налог за 3 квартал составит 75.000 рублей, что в конечном итоге составляет 3% от выручки.

    А теперь представим, что генеральный директор выбрал схему «Доходы минус расходы».

    Выручка у нас 2.500.000 рублей. Это пойдет в доход. А расход у нас: зарплата (600.000 рублей), все налоги по зарплате (283.200 рублей), аренда (501.000 рублей), расходы на бумагу, картриджи и кассовую ленту (30.000 рублей). А вот расходы на кофе, воду и фрукты мы зачесть не можем – перечень расходов при УСН (доходы минус расходы) жестко ограничен.

    Считаем: 2500000 — 600000 — 283200 — 501000 — 30000. Получаем налогооблагаемую базу – 1.085.800 рублей.

    Налог (15%) составит 162.870 рублей.

    И генеральный директор видит, что ему выгоднее применять УСН «Доходы»: 162.870 > 75.000

    Переход на УСН вновь созданных организаций и ИП

    Вновь создаваемые организации и индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на переход на упрощенную систему налогообложения. Подать заявление необходимо в пятидневный срок с момента постановки на учет в ИНФС.

    Если пятидневный срок пропущен, то применять УСН нельзя, налогоплательщик автоматом переводится на общую систему налогообложения (ОСНО).

    Переход на УСН действующих организаций и ИП

    Если у организации или индивидуального предпринимателя появилось желание сменить действующую систему налогообложения на УСН, то процедура выглядит следующим образом:

    1. определить, может ли организация или ИП применять УСН
    2. выбрать тип УСН (доходы, доходы минус расходы)
    3. в период с 1 октября по 30 ноября подать заявление в ИФНС
    4. получить из ИФНС уведомление о возможности применения УСН

    Ограничения на применение УСН

    Основные требования для перехода на упрощенную систему налогообложения:

    1. средняя численность работников не превышает 100 человек;
    2. по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему, выручка составляет не более 45 млн. руб.

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения :

      организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

    Обособленное подразделение, не указанное в уставе организации, не является филиалом или представительством, и не препятствует применению УСН.

  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

    Данное ограничение не распространяется:

    на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

    на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I ‘О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации’, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

    на учрежденные в соответствии с Федеральным законом ‘О науке и государственной научно-технической политике’ бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

    на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ ‘О высшем и послевузовском профессиональном образовании’ высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
  • казенные и бюджетные учреждения
  • иностранные организации
  • Можно ли в налоговом учете при УСН принять расходы на приобретение продуктов, если в кассовом чеке выделен НДС, и счет-фактура отсутствует?

    Цитата (НК РФ Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)): 2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

    3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

    Гражданка Шилова, спасибо за ответ, меня интересует именно в части документального подтверждения расходов.

    Из «Упрощенки» № 12

    Для учета «входного» НДС нужны счета-фактуры от поставщика

    Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги), обязан выписать счет-фактуру (ст. 169 НК РФ). «Упрощенцам» этот документ нужен для того, чтобы списывать НДС на расходы. На этом настаивают контролирующие органы. Одних лишь первичных учетных документов будет недостаточно (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147).

    Конечно, счет-фактура должен быть составлен правильно, по действующей форме (утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Иначе проверяющие могут посчитать, что счета-фактуры у вас попросту нет. Поэтому, принимая документы от контрагента, проверьте, соответствуют ли они необходимым требованиям.

    И вот так же из «Упрощенки» : счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять. Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/767111).

    Ставка налога УСН в 2018 году

    Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

    Аванс по УСН за III квартал 2018 года

    • Главная
    • Помощь и доп. информация
    • УСН
    • Общие положения
    • Ставка налога УСН в 2018 году

    Ставка налога УСН

    Сколько процентов налога платить на УСН – зависит от того нескольких факторов:

    • какой объект налогообложения выбрал предприниматель или организация;
    • приняты ли в регионе пониженные ставки для данного вида деятельности;
    • действуют ли для ИП или ООО налоговые каникулы.

    Помимо этого есть такое понятие как минимальный налог на УСН, а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

    Но обо всем по порядку.

    Стандартные ставки налога при УСН в 2018 году

    Организация или предприниматель могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

    1. «Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет платежа не влияет, и учитывать их не нужно.

    КУДиР и декларация заполняются только в части доходов.

    Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

    2. «Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами.

    Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году

    Этот налог должны рассчитывать все, кто применяет этот вариант упрощенки.

    Как это делается?

    По окончании всю поступившую выручку нужно умножить на 1%. Это и есть минимальный налог.

    Затем нужно рассчитать налог обычным способом – разницу между выручкой и расходами умножить на 15%.

    Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

    При расчете авансовых платежей минимальный налог вычислять не нужно.

    Пониженные ставки на упрощенке

    Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами.

    Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС или уточнять в местной ИФНС.

    Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует ставка всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

    Местные власти могут установить от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

    Ставка 0% или налоговые каникулы для упрощенцев

    Если повезет, можно вообще не платить первые два налоговых периода.

    Но для этого нужно заниматься производством, социальной или научной деятельностью.

    При этом доля доходов от такой деятельности должна быть не меньше 70%.

    И это еще не все.

    Даже при соблюдении этих условий воспользоваться льготой можно будет только в том случае, если местные власти дали на это добро и прописали в законе субъекта РФ.

    Закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» прописывает возможность введения налоговых каникул. Но только на местном уровне решается, быть им или не быть.

    Пониженные проценты страховых взносов для работодателей на упрощенке

    Для некоторых предприятий и ИП на УСН статьей 427 НК РФ на 2018 год установлены сниженные тарифы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников:

    • пенсионное – 20%;
    • медицинское – 0%;
    • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 0%.

    Такие тарифы могут применять упрощенцы, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п.1 той же статьи.

    Среди них производство пищевых продуктов, резиновых изделий, машин и оборудования, кожи транспортных средств, обработка древесины, здравоохранение, образование и т.д.

    Для того, чтобы применять эти ставки на упрощенке, должны быть соблюдены два условия:

    1. Доход от вида деятельности из списка должен быть не менее 70% от общего объема выручки;
    2. Выручка за налоговый период не должна превышать 79 миллионов рублей.

    В сервисе «Моё дело» вы легко можете рассчитывать налоги и взносы, а также заполнять декларации и другие отчеты.

    Сформировать и отправить декларацию по упрощенной системе налогообложения можно в считанные минуты, загрузив банковскую выписку.

    Параллельно система сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом вычетов, сформирует платежный документ и предложит оплатить налог удобным способом.

    Пользователям сервиса доступны такие удобные функции, как:

    • кадровый учет;
    • складской учет;
    • формирование договоров, счетов и первичных документов;
    • проверка контрагентов;
    • отслеживание статуса отправленной отчетности;
    • сверка с ИФНС;
    • отправка неформализованных запросов в ИФНС и ПФР;
    • консультации экспертов.

    Приберегите драгоценное время для важных дел, а рутину доверьте сервису «Мое дело».

    Зарегистрируйтесь – и можете начинать работу в системе прямо сейчас.

    Смотрите еще:

    • Как не потерять стаж при увольнении Когда прерывается трудовой стаж после увольнения С 01 января 2007 года действует несколько другой порядок определения непрерывности трудового стажа гражданина. До этого, если при переходе с одного места работы на […]
    • Аванс 5700 Скидка -10% по программе/ Продаётся в лизинг/ Аванс от 10%, до 60 мес Мусоровоз МК-4452-02 в Уфе Заметка к объявлению ««Лизинговая компания реализует различную технику от официальных дилеров и поставщиков, действует […]
    • Закон о защите прав потребителей бытовая техника Самозащита потребителя Возврат бытовой техники в магазин Возврат бракованной бытовой техники Почти любая бытовая техника, кроме разве что пылесосов, подходит под перечень технически сложных товаров утвержденный […]
    • Инспекторы труда тк рф Статья 354. Федеральная инспекция труда Информация об изменениях: Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 242-ФЗ в статью 354 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 августа 2011 г. Статья 354. […]
    • Квартиры за материнский капитал пятигорск Квартиры за материнский капитал пятигорск Дом под материнский капитал в Минеральных водах Ставропольский край Продается дом в селе Грушевское, Ставропольского края. Дом отдельно стоящий, кирпич, частично саман, […]
    • П 10 ст 171 нк рф Статья 171. Налоговые вычеты ____________________________________________________________________ Положения статьи 171 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 марта 2016 года N 72-ФЗ) применяются к […]