Развод бухгалтера

Содержание:

Удалённый бухгалтер

Можно ли доверить свой бизнес удалённому бухгалтеру?

Как выбрать надёжную компанию, которая будет удалённо вести бухучёт и вовремя сдавать отчётность? Самый верный способ — попросить совета у знакомых предпринимателей, ведь друг плохого не посоветует. Поэтому серьезные компании работают над своей репутацией: следят за уровнем сервиса, внимательно слушают клиентов, выстраивают с ними партнерские отношения. Если среди знакомых не нашлось бизнесменов, можно почитать отзывы в интернете. Если компания всерьёз заботится о репутации — отзывы без труда обнаружатся прямо на её сайте и в соцсетях.

Страховка от бухгалтерских ошибок — серьёзный аргумент. Если ответственность компании застрахована, вы можете не бояться штрафов и пени — все расходы бухкомпания возьмёт на себя.

Ещё один показатель — количество клиентов. Если сотни предпринимателей уже доверили свой бизнес какой-то из компаний, значит и вам нечего бояться. К тому же, чем больше клиентов — тем сложнее удалённой бухгалтерии скрыть своё истинное лицо — любые проблемы тут же всплывут и быстро распространятся в интернете.

Обратите внимание, как быстро и качественно бухгалтерская компания ответит на ваш звонок или заявку:

  • если вы устали ждать ответа, такая же ситуация может повториться и в процессе обслуживания
  • попросите назвать финальную стоимость обслуживания — большинство бухгалтерских компаний называет привлекательный ценник, за которым скрываются доплаты за ВЭД, НДС, количество сотрудников, документов и прочую ерунду
  • уточните, как компания работает с первичными документами: придётся ли вам привозить все счета и акты в офис бухкомпании или за ними приедет курьер, достаточно ли удалённому бухгалтеру сканов, согласен ли он работать по удобной для вас схеме
  • выясните, какую ответственность бухкомпания несёт за ошибки своих специалистов
  • попросите рассказать, сколько сотрудников работает в компании и какое количество компаний они обслуживают — вы узнаете об опыте этой фирмы
  • узнайте сроки решения бухгалтерских вопросов

Мы собрали 20 самых частых вопросов, которые предприниматели нам задают — http://knopka.com/blog/180/. Вы можете их задать любому другому бухгалтеру или бухсервису. Ответы подскажут, кто вам лучше подходит для длительной совместной работы.Теперь вы вооружены и можете проверить Кнопку на соответствие этим критериям 🙂

Кнопка — бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса

Удалённый бухгалтер Кнопки возьмёт заботу о бухгалтерии на себя: будет вести бухучёт, работать с первичкой, оптимизировать налоги и сдавать отчёты во все государственные органы вовремя. Кнопочный бухгалтер работает в команде с юристом и бизнес-ассистентом . Юрист подготовит любой договор, проверит контрагента, проследит за сделкой и решит любой вопрос в области корпоративного права. Бизнес-ассистент поможет справиться с задачами, на которые у вас нет времени. А вместе они решат такие вопросы, которые обычному бухгалтеру и не снились 🙂

Удалённое бухгалтерское обслуживание совсем не означает потерю скорости и отсутствие контроля. Кнопка всегда доступна: вы можете быстро связаться с бухгалтером через мобильное приложение, браузер, электронную почту или по телефону.

6 причин выбрать удалённое бухгалтерское обслуживание

  • бухгалтеры Кнопки обслуживают множество разных компаний, копят опыт и умеют решать самые разнообразные вопросы быстро и профессионально
  • удалённый бухгалтер не уйдёт в отпуск, декрет и не заболеет в самый разгар отчётности. Вернее, если это случится, его тут же подменят коллеги
  • бухгалтеры Кнопки не занимают места в вашем офисе, не просят купить последнюю версию 1С и поднять зарплату
  • Кнопка застрахована от бухгалтерских ошибок на 100 миллионов рублей
  • кнопочные бухгалтеры говорят на понятном языке, любят свою работу и не беспокоят вас по пустякам
  • первичные документы можно отправлять удобным способом: сканами, курьером или на абонентский ящик в Москве

Больше о том, что вы получите с Кнопкой, смотрите на странице — knopka.com/whatwedo.

Бухгалтерия удалённо — это отличное решение для малого и среднего бизнеса. Когда-нибудь вы вырастете и вам понадобится главный бухгалтер со свитой помощников, а пока — ждём вас в Кнопке 🙂

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от 30.12.2008 года № 312-ФЗ

Информационная блокада будет прорвана россияне познакомятся с пенсионной реформой в залах суда

Кабинет министров в четверг обсудил ход пенсионной реформы и пришел к выводу, что сегодня ее главной проблемой является слабая разъяснительная работа с населением. Граждане.

Налоговый и бухгалтерский учет: так состоялся ли фактический «развод»

ToT / НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: ТАК СОСТОЯЛСЯ ЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ «РАЗВОД»

Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» дополнил Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) новой гл. 25 «Налог на прибыль организаций».

К сожалению, новая глава НК РФ вызвала множество неясностей и вопросов. Остановимся на некоторых из них, наиболее общих и важных, на наш взгляд.

В ст. 313 гл. 25 НК РФ впервые на законодательном уровне дано понятие «налоговый учет», который определяется как «система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом». Кроме того, в ст. 314 НК РФ вводится понятие аналитических регистров налогового учета, которые определяются как «сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета».

Возникает вопрос методологического характера: Положения ст. 313 «Налоговый учет. Общие положения» и ст. 314 «Аналитические регистры налогового учета» применяются только при определении налога на прибыль организаций или распространяются и на другие налоги, о которых идет речь в НК РФ (например, на НДС)?

На наш взгляд, если положения указанных ст. 313 и 314 НК РФ применяются ко всем налогам, о которых идет речь в НК РФ, то, казалось бы, более логичным было размещение этих статей в ч. 1 НК РФ (глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах).

В ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ сказано, что «в целях настоящей главы (выделено нами. — В.К.) дата реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения определяется:

1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предЪявлению покупателю расчетных документов, как наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

день оплаты товаров (работ, услуг);

2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг)».

В то же время в ст. 271 и 273 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ изложен порядок признания доходов для последующего определения налога на прибыль организаций. Так, в ст. 271 НК РФ сказано, что «в целях настоящей главы (выделено нами. — В.К.) доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления)». Исключение из указанного порядка предусмотрено ст. 273 НК РФ лишь для организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Такие организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу.

И снова вопрос методологии только что родившегося налогового учета: Неужели законодатель не мог (или не хотел) унифицировать критерии определения даты реализации товаров (работ, услуг) для последующего расчета подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и даты учета доходов для последующего расчета подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (то есть либо предоставить организации право выбора, либо вменить обязанность применения) ?

От комментария мы в данном случае воздержимся.

Уж коль с 01.01.2002 налоговый учет начнет свою самостоятельную жизнь в бескрайних просторах российского бизнеса, то возникает вопрос: даже если «развод» бухгалтерского и налогового учета оформлен «де юре» (гл. 25 НК РФ), действительно ли они разошлись «де факто»?

В действующей редакции НК РФ до сих пор существуют понятия «бухгалтерский учет» и «бухгалтерская отчетность». Ниже приведены ссылки на главы и процитированы статьи НК РФ, в которых упоминаются данные понятия.

Термины «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерская отчетность» в Налоговом кодексе

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны: 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об обЪектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и обЪектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) обЪектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и обЪектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 166. Порядок исчисления налога

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета обЪектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

17) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

7) дата проведения переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг) на основании акта, составленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде сумм дооценки имущества;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если статьями настоящей главы предусмотрен порядок группировки и учета обЪектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

1. В случае, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации с применением линейного метода по амортизируемому имуществу, числящемуся на балансе налогоплательщика и введенному в эксплуатацию до введения в действие настоящей главы, первоначальная (восстановительная) стоимость определяется исходя из данных о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года. В случае, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации с применением нелинейного метода по амортизируемому имуществу, числящемуся на балансе налогоплательщика и введенному в эксплуатацию до введения в действие настоящей главы, остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разница между первоначальной стоимостью амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета и суммой накопленной амортизации, начисленной за период эксплуатации указанного имущества, по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2002 года.

Рассмотрим теперь, существует или нет взаимосвязь (или, скорее всего, взаимозависимость) налогового и бухгалтерского учета. Зададим законодателю несколько риторических вопросов, но при этом попытаемся найти на них ответы:

1. Зачем налоговому органу нужна бухгалтерская отчетность организации (ст. 23 НК РФ)?

По-видимому, бухгалтерский баланс (форма N 1) нужен только для проверки данных, принимаемых для определения среднегодовой стоимости имущества организации для последующего расчета налога на ее имущество. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) теперь может дать налоговому органу только информацию о «бухгалтерской» выручке организации, которая будет приниматься для расчета налога на пользователей автомобильных дорог лишь в случае определения выручки для целей расчета указанного налога по факту «отгрузки». Другие же формы бухгалтерской отчетности (формы N 3-5) налоговому органу никакой информации для расчетов налогов не несут.

2. На основе регистров какого учета (бухгалтерского и (или) налогового) должна определяться налоговая база (п. 1 ст. 54 НК РФ)?

Пока складывается удивительная ситуация: например, для расчета налога на добавленную стоимость нужна информация как бухгалтерского учета (данные о полученных авансах, аналитические данные по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (налог, причитающийся к уплате и уплаченный)), так и налогового учета (данные о дате реализации товаров (работ, услуг): «по отгрузке» или «по оплате»). А вот для расчета налога на прибыль теперь нужны данные (регистры) только налогового учета.

3. Будет ли нести налогоплательщик ответственность за отсутствие регистров бухгалтерского учета (ст. 120 и ст. 166 НК РФ)?

Видимо, при проверке расчетов по налогу на прибыль налоговый орган не будет обращать внимание на отсутствие регистров бухгалтерского учета, а вот при проверке расчетов по другим налогам отсутствие тех или иных регистров бухгалтерского учета (например, инвентарной карточки учета основных средств (форма N ОС-6) при проверке расчета налога на имущество) может дорого обойтись налогоплательщику. Также можно утверждать, что если у налогоплательщика отсутствуют данные бухгалтерского учета, необходимые для расчета налога на добавленную стоимость, то согласно п. 7 ст. 166 НК РФ налоговый орган может исчислить суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. Правда, при этом не совсем ясно, что подразумевается под фразой «иные аналогичные налогоплательщики».

4. Если для налогоплательщика оказываются услуги (например, аудиторской организацией) по ведению не только бухгалтерского (подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ), но и налогового учета, то можно ли расходы на услуги по ведению налогового учета отнести к «другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией» в соответствии с подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФN

Ответ повисает в воздухе, так как даже в Федеральном законе РФ от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон) напрямую не сказано, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать услуги по ведению налогового учета. Есть, правда, в Законе фраза о том, что к сопутствующим аудиту услугам относится «оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью» (подп. 12 п. 6 ст. 1 Закона). Но согласно п. 1 ст. 1 указанного Закона к аудиторской деятельности относится предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Про налоговый учет и налоговую отчетность при этом, к сожалению, ничего не сказано.

Итак, «развод» между налоговым и бухгалтерским учетом официально оформлен (гл. 25 НК РФ). Однако на основании вышеизложенного можно смело утверждать, что официальное оформление «развода» вовсе не означает их фактического расставания. Взаимозависимость «супругов» очевидна. Налоговый учет пока никак не может обойтись без бухгалтерского (ст. 54, 120, 271, 322 НК РФ). Бухгалтерский учет — более самостоятельный, давно гнет свою, законодательную, линию (Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, различные ПБУ) и тем самым спровоцировал этот «развод». Но он тоже зависим — так, без расчета налога на прибыль нельзя определить прибыль, остающуюся в распоряжении налогоплательщика (нераспределенную прибыль) и показываемую в Отчете о прибылях и убытках.

Беда же в другом: остался «общий ребенок» — налогоплательщик. «Бедное дитя» пока не может понять, с кем ему жить. К бухучету пойдешь — видимо, ничего уже не найдешь, а к налоговому учету (инспектору) пойдешь — новые проблемы найдешь.

В.А. Костылев,
директор консалтинговой фирмы «Институт новых технологий»

Журнал «Всё для бухгалтера» N 14 (68), 2001
Подписные индексы по каталогам:
агентства «Роспечать» — 72007;
УФПС РФ «Пресса России» — 45305.
Тираж 12740 экз.

Другие юридические статьи:

Правка законов усложняет деловую жизнь все, что касается малого бизнеса, разбросано по различным документам

С начала 2005 г. ЕНВД увеличивается в 1,5 раза, также ужесточается закон «о защите прав потребителей». .

Доступ иностранцев может быть ограничен примерно в 39 видах деятельности -греф

Законопроект об ограничении доступа иностранцев в стратегические сектора экономики будет действовать в отношении примерно 39 видов деятельности, заявил журналистам глава Минэкономразвития РФ Герман.

Изменен порядок приема экзаменов на водительские права

Департаментом обеспечения безопасности дорожного движения МВД России разработаны и утверждены новые экзаменационные билеты для приема теоретических экзаменов на право управления транспортными средс.

Минфин намерен заменить налог на операции с ценными бумагами пошлиной за госрегистрацию.

Министерство финансов РФ намерено заменить налог на операции с ценными бумагами (в 0.8% от объема эмиссии) пошлиной за гос.

Круглый стол на тему: «участие адвоката в досудебном производстве по уголовному делу» прошел в рамках подготовки к 5-летию упк рф

«Круглый стол» на тему: «Участие адвоката в досудебном производстве по уголовному делу» прошел в рамках подготовки к 5-летию УПК РФ. Организаторы дискуссии задались целью выработать предложения по .

ToT / НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: ТАК СОСТОЯЛСЯ ЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ «РАЗВОД»

Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» дополнил Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) новой гл. 25 «Налог на прибыль организаций».

К сожалению, новая глава НК РФ вызвала множество неясностей и вопросов. Остановимся на некоторых из них, наиболее общих и важных, на наш взгляд.

В ст. 313 гл. 25 НК РФ впервые на законодательном уровне дано понятие «налоговый учет», который определяется как «система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом». Кроме того, в ст. 314 НК РФ вводится понятие аналитических регистров налогового учета, которые определяются как «сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета».

Возникает вопрос методологического характера: Положения ст. 313 «Налоговый учет. Общие положения» и ст. 314 «Аналитические регистры налогового учета» применяются только при определении налога на прибыль организаций или распространяются и на другие налоги, о которых идет речь в НК РФ (например, на НДС)?

На наш взгляд, если положения указанных ст. 313 и 314 НК РФ применяются ко всем налогам, о которых идет речь в НК РФ, то, казалось бы, более логичным было размещение этих статей в ч. 1 НК РФ (глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах).

В ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ сказано, что «в целях настоящей главы (выделено нами. — В.К.) дата реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения определяется:

1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предЪявлению покупателю расчетных документов, как наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

день оплаты товаров (работ, услуг);

2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг)».

В то же время в ст. 271 и 273 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ изложен порядок признания доходов для последующего определения налога на прибыль организаций. Так, в ст. 271 НК РФ сказано, что «в целях настоящей главы (выделено нами. — В.К.) доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления)». Исключение из указанного порядка предусмотрено ст. 273 НК РФ лишь для организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Такие организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу.

И снова вопрос методологии только что родившегося налогового учета: Неужели законодатель не мог (или не хотел) унифицировать критерии определения даты реализации товаров (работ, услуг) для последующего расчета подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и даты учета доходов для последующего расчета подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (то есть либо предоставить организации право выбора, либо вменить обязанность применения) ?

От комментария мы в данном случае воздержимся.

Уж коль с 01.01.2002 налоговый учет начнет свою самостоятельную жизнь в бескрайних просторах российского бизнеса, то возникает вопрос: даже если «развод» бухгалтерского и налогового учета оформлен «де юре» (гл. 25 НК РФ), действительно ли они разошлись «де факто»?

В действующей редакции НК РФ до сих пор существуют понятия «бухгалтерский учет» и «бухгалтерская отчетность». Ниже приведены ссылки на главы и процитированы статьи НК РФ, в которых упоминаются данные понятия.

Термины «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерская отчетность» в Налоговом кодексе

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны: 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об обЪектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и обЪектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) обЪектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и обЪектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 166. Порядок исчисления налога

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета обЪектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

17) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

7) дата проведения переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг) на основании акта, составленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде сумм дооценки имущества;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если статьями настоящей главы предусмотрен порядок группировки и учета обЪектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

1. В случае, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации с применением линейного метода по амортизируемому имуществу, числящемуся на балансе налогоплательщика и введенному в эксплуатацию до введения в действие настоящей главы, первоначальная (восстановительная) стоимость определяется исходя из данных о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года. В случае, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации с применением нелинейного метода по амортизируемому имуществу, числящемуся на балансе налогоплательщика и введенному в эксплуатацию до введения в действие настоящей главы, остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разница между первоначальной стоимостью амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета и суммой накопленной амортизации, начисленной за период эксплуатации указанного имущества, по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2002 года.

Рассмотрим теперь, существует или нет взаимосвязь (или, скорее всего, взаимозависимость) налогового и бухгалтерского учета. Зададим законодателю несколько риторических вопросов, но при этом попытаемся найти на них ответы:

1. Зачем налоговому органу нужна бухгалтерская отчетность организации (ст. 23 НК РФ)?

По-видимому, бухгалтерский баланс (форма N 1) нужен только для проверки данных, принимаемых для определения среднегодовой стоимости имущества организации для последующего расчета налога на ее имущество. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) теперь может дать налоговому органу только информацию о «бухгалтерской» выручке организации, которая будет приниматься для расчета налога на пользователей автомобильных дорог лишь в случае определения выручки для целей расчета указанного налога по факту «отгрузки». Другие же формы бухгалтерской отчетности (формы N 3-5) налоговому органу никакой информации для расчетов налогов не несут.

2. На основе регистров какого учета (бухгалтерского и (или) налогового) должна определяться налоговая база (п. 1 ст. 54 НК РФ)?

Пока складывается удивительная ситуация: например, для расчета налога на добавленную стоимость нужна информация как бухгалтерского учета (данные о полученных авансах, аналитические данные по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (налог, причитающийся к уплате и уплаченный)), так и налогового учета (данные о дате реализации товаров (работ, услуг): «по отгрузке» или «по оплате»). А вот для расчета налога на прибыль теперь нужны данные (регистры) только налогового учета.

3. Будет ли нести налогоплательщик ответственность за отсутствие регистров бухгалтерского учета (ст. 120 и ст. 166 НК РФ)?

Видимо, при проверке расчетов по налогу на прибыль налоговый орган не будет обращать внимание на отсутствие регистров бухгалтерского учета, а вот при проверке расчетов по другим налогам отсутствие тех или иных регистров бухгалтерского учета (например, инвентарной карточки учета основных средств (форма N ОС-6) при проверке расчета налога на имущество) может дорого обойтись налогоплательщику. Также можно утверждать, что если у налогоплательщика отсутствуют данные бухгалтерского учета, необходимые для расчета налога на добавленную стоимость, то согласно п. 7 ст. 166 НК РФ налоговый орган может исчислить суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. Правда, при этом не совсем ясно, что подразумевается под фразой «иные аналогичные налогоплательщики».

4. Если для налогоплательщика оказываются услуги (например, аудиторской организацией) по ведению не только бухгалтерского (подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ), но и налогового учета, то можно ли расходы на услуги по ведению налогового учета отнести к «другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией» в соответствии с подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФN

Ответ повисает в воздухе, так как даже в Федеральном законе РФ от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон) напрямую не сказано, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать услуги по ведению налогового учета. Есть, правда, в Законе фраза о том, что к сопутствующим аудиту услугам относится «оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью» (подп. 12 п. 6 ст. 1 Закона). Но согласно п. 1 ст. 1 указанного Закона к аудиторской деятельности относится предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Про налоговый учет и налоговую отчетность при этом, к сожалению, ничего не сказано.

Итак, «развод» между налоговым и бухгалтерским учетом официально оформлен (гл. 25 НК РФ). Однако на основании вышеизложенного можно смело утверждать, что официальное оформление «развода» вовсе не означает их фактического расставания. Взаимозависимость «супругов» очевидна. Налоговый учет пока никак не может обойтись без бухгалтерского (ст. 54, 120, 271, 322 НК РФ). Бухгалтерский учет — более самостоятельный, давно гнет свою, законодательную, линию (Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, различные ПБУ) и тем самым спровоцировал этот «развод». Но он тоже зависим — так, без расчета налога на прибыль нельзя определить прибыль, остающуюся в распоряжении налогоплательщика (нераспределенную прибыль) и показываемую в Отчете о прибылях и убытках.

Беда же в другом: остался «общий ребенок» — налогоплательщик. «Бедное дитя» пока не может понять, с кем ему жить. К бухучету пойдешь — видимо, ничего уже не найдешь, а к налоговому учету (инспектору) пойдешь — новые проблемы найдешь.

В.А. Костылев,
директор консалтинговой фирмы «Институт новых технологий»

Журнал «Всё для бухгалтера» N 14 (68), 2001
Подписные индексы по каталогам:
агентства «Роспечать» — 72007;
УФПС РФ «Пресса России» — 45305.
Тираж 12740 экз.

Другие юридические статьи:

Правка законов усложняет деловую жизнь все, что касается малого бизнеса, разбросано по различным документам

С начала 2005 г. ЕНВД увеличивается в 1,5 раза, также ужесточается закон «о защите прав потребителей». .

Доступ иностранцев может быть ограничен примерно в 39 видах деятельности -греф

Законопроект об ограничении доступа иностранцев в стратегические сектора экономики будет действовать в отношении примерно 39 видов деятельности, заявил журналистам глава Минэкономразвития РФ Герман.

Изменен порядок приема экзаменов на водительские права

Департаментом обеспечения безопасности дорожного движения МВД России разработаны и утверждены новые экзаменационные билеты для приема теоретических экзаменов на право управления транспортными средс.

Минфин намерен заменить налог на операции с ценными бумагами пошлиной за госрегистрацию.

Министерство финансов РФ намерено заменить налог на операции с ценными бумагами (в 0.8% от объема эмиссии) пошлиной за гос.

Круглый стол на тему: «участие адвоката в досудебном производстве по уголовному делу» прошел в рамках подготовки к 5-летию упк рф

«Круглый стол» на тему: «Участие адвоката в досудебном производстве по уголовному делу» прошел в рамках подготовки к 5-летию УПК РФ. Организаторы дискуссии задались целью выработать предложения по .

Приходящий или удаленный бухгалтер?

Содержать собственный штат бухгалтерии дорого. Это уже давно известный факт. С целью экономии средств многие предприятия (особенно ФЛП и ООО ) сегодня обращаются к услугам аутсорсинговых бухгалтерских фирм и приходящих бухгалтеров-фрилансеров, которые одновременно обслуживают несколько компаний и поэтому предлагают более низкие цены на бух услуги.

Что же будет более выгодным для вас: приходящий или удаленный бухгалтер? В этой статье мы решили рассмотреть плюсы и минусы обоих этих видов бухгалтерского обслуживания, чтобы помочь вам разобраться в данном вопросе.

Бухгалтерское обслуживание от приходящего бухгалтера

Как правило, приходящий бухгалтер работает на дому и посещает офис клиента от 1-го до 3-х раз в неделю, где проводит всего несколько часов. Чаще всего приходящие бухгалтера имеют опыт работы главным бухгалтером, поскольку только они могут справиться с одновременным ведением бухгалтерии в нескольких предприятиях.

Главными преимуществами услуг приходящего бухгалтера являются:

  1. Более высокая вовлеченность в дела компании по сравнению с удаленным бухгалтером. Пока приходящий бухгалтер на месте, вы можете задать ему любые вопросы, взвалить на него некоторые секретарские обязанности, ввести в курс текущих проблем вашей фирмы и т.д.
  2. Отсутствие необходимости сканировать документы и беспокоиться об их передаче, поскольку это можно сделать лично;
  3. Возможность срочного оказания дополнительных услуг в виду того, что приходящий бухгалтер сам распоряжается своим временем, а не зависит от указаний менеджера аутсорсинговой фирмы;
  4. Регулярный «личный контакт», который создает более доверительные отношения между бухгалтером и фирмой, которую он обслуживает.

В целом стоит сказать, что приходящий бухгалтер – это почти то же самое, что и штатный сотрудник, только низко оплачиваемый и не всегда находящийся под рукой. При этом он обладает другими недостатками штатных специалистов:

  1. Необходимость обустройства рабочего места (плюс связанные с этим канцелярские и прочие расходы);
  2. Возможность столкновения с человеческим фактором: заболел, не успел, семейные обстоятельства, неожиданно уволился и т.д.;
  3. Незастрахованность от ошибок. Более того, приходящий бухгалтер не числится в штате компании, а значит не несет перед вами профессиональную ответственность.

Когда же стоит выбирать услуги приходящего бухгалтера?

Главное, что вам нужно понять о работе приходящего специалиста – это то, что он ОДИН ведет сразу несколько компаний. Следовательно, чем больше у него постоянных клиентов, тем выше становится вероятность того, что он что-то «проглядит». Довольно часто такие бухгалтера занимаются лишь составлением отчетности, запуская все остальные аспекты ведения бухучета.

В то же время, вы можете использовать бухгалтерские услуги приходящего специалиста без риска для себя. Для этого вам стоит узнать, сколько предприятий он ведет в данный момент. Если их количество превышает 5 лиц, то лучше поищите для себя другого бухгалтера. Кроме того, вам стоит получить отзывы от его предыдущих работодателей. Хороший бухгалтер с удовольствием предоставит вам все необходимые сведения.

В целом отметим, что приходящий бухгалтер – это услуга исключительно для компаний с маленьким штатом и неинтенсивным документооборотом.

Бухгалтерское сопровождение удаленным бухгалтером

Удаленные бухгалтеры обычно работают не в одиночку, а на аутсорсинговые компании, которые подыскивают для них клиентов и заботятся о регулярном повышении квалификации. В отличие от приходящих бухгалтеров, они практически никогда не бывают в офисе клиента, а обмен документами обеспечивается с помощью онлайн-технологий, реже – курьерской службы.

Этот фактор является пугающим для многих владельцев бизнеса, которые беспокоятся о потере конфиденциальности и контроля над состоянием бухгалтерии. На самом же деле, опытные аутсорсинговые компании имеют давно налаженные процессы документооборота и хранения бух документов, а также обеспечивают полный защищенный доступ к ним со стороны своих клиентов.

Единственный момент – вам придется столкнуться с необходимостью сканировать бумаги. Но удаленное ведение бухгалтерии не было бы столь популярным на Западе, если бы не имело своих особых преимуществ:

  1. Аутсорсинговые компании застрахованы на случай совершения ошибки. Пункт их ответственности прописывается в договоре на бухгалтерское сопровождение*, поэтому если вдруг по вине удаленного бухгалтера вам начислят штраф, то всё будет компенсировано.
  2. Чтобы исключить эту возможность и не потерять свои деньги, бухгалтерские компании проверяют работу каждого бухгалтера и увольняют сотрудников, которые не справляются. Репутация – это главное, что имеет значение для бухгалтерских фирм, работающих в условиях жесткой конкуренции, поэтому вы можете не беспокоиться о качестве оказываемых вам услуг.
  3. Отсутствие человеческого фактора. Когда один бухгалтер уходит в отпуск или на больничный, его тут же заменяет коллега, что обеспечивает бесперебойное ведение бухгалтерии вашей компании.
  4. Возможность получения дополнительных услуг в одном месте. Как правило, аутсорсинговая бухгалтерская компания нанимает разноплановых специалистов, в том числе по налоговому планированию, юристов, аудиторов и т.д., чтобы обеспечивать комплексную поддержку для бизнеса. Например, если вам понадобится помощь при составлении договора или разрешении хозяйственного спора, вы сможете обратиться к уже проверенному партнеру, а не заниматься поисками юриста.

* В этом же договоре прописывается перечень задач по бухгалтерии, которые должны выполняться аутсорсером, фиксированная стоимость и сроки их выполнения, а также количество и периодичность предоставления бухгалтерских консультаций и отчетов за проделанную работу. Другими словами, предусматривается всё, о чем только можно волноваться.

А как насчёт их цен на бухгалтерские услуги?

При сравнении приходящего и удаленного бухгалтера нельзя не упомянуть о таком важном аспекте их работы, как стоимость услуг. Однако здесь они идут практически на равных. Хоть приходящий бухгалтер и работает сам на себя, зато он тратит больше времени на обслуживание каждого клиента (из-за необходимости посещать офис) и самостоятельно должен беспокоиться о повышении квалификации. В то же время удаленные бухгалтера успевают обслуживать большее число заказчиков, в том числе – более крупных и высокооплачиваемых. Поэтому при принятии окончательного решения о том, кому же доверить ведение бухгалтерии, вам придется учитывать все выше перечисленные преимущества и недостатки разных видов бухгалтерского обслуживания.

Закажите бухгалтерские услуги у нас!

Наша компания работает на рынке бух услуг уже больше 15 лет. За это время мы поняли, что нельзя полностью удовлетворять потребности всех своих клиентов, применяя к ним один и тот же способ обслуживания. Поэтому сегодня мы работает исключительно на условиях, которые нам ставит клиент.

Хотите, чтобы мы взяли на себя расчет зарплат и инвентаризацию? Сопровождали вас при прохождении налоговых проверок? Предоставляли юридические консультации? Оптимизировали налоговую нагрузку? Или только занимались составлением и сдачей отчетности? Вы сами решите за что стоит платить, а за что нет.

Также точно мы готовы обсудить с вами формат удаленного сотрудничества. Может, вы хотите, чтобы наш бухгалтер периодически посещал ваш офис? Или у вас особые пожелания к обмену документами? Мы готовы предложить вам и рассмотреть различные варианты.

Убедитесь в том, что наши цены на бухгалтерские и другие услуги находятся в низком диапазоне, и позвоните нам, чтобы задать все оставшиеся вопросы! Первая консультация у нас всегда бесплатна!

Харьков: +38 (063) 292-43-92; Киев: +38 (097) 982-57-71

Смотрите еще:

  • Как восстановить ндс с товара Порядок восстановления НДС при списании товара Восстановление НДС при списании товара — вопрос, вызывающий постоянные споры между плательщиками этого налога и налоговыми органами. Рассмотрим, почему так происходит и […]
  • Заявление на получение патента индивидуального предпринимателя Образец заявления на получение патента по форме 26.5-1 на 2018 год Патентная система налогообложения – это единственный специальный режим, доступный только индивидуальным предпринимателям. Чаще всего купить патент […]
  • Нотариальная доверенность генеральная цена Генеральная доверенность – сколько стоит в России в 2018 году Нередко приходится сталкиваться с ситуацией, когда необходима помощь близких людей. Но, с юридической точки зрения, действовать от вашего имени у них нет […]
  • Ипотека под строительство дома сбербанк молодая семья Порядок оформления ипотечного кредита на строительство дома в Сбербанке Наверное каждый из нас мечтает о собственном доме, в котором будет достаточно места для отдыха, работы и прочего. Но высокая стоимость […]
  • Единовременная выплата из регионального материнского капитала Материнский капитал в Краснодарском крае В большинстве регионов России для помощи многодетным семьям была введена программа регионального материнского капитала, являющаяся своеобразным дополнением к госпрограмме, […]
  • Дтп на трассе тула москва В страшном ДТП с грузовиком под Тулой погибли четыре человека На трассе М2 «Крым» в Щекинском районе Тульской области произошло серьезное ДТП. Об этом сообщили в Главном управлении МЧС РФ по региону. На двухсотом […]