Расчёт заработной платы в 2018 году украина

Содержание:

Расчет налогов на зарплату в 2018 году —
10 примеров

В примерах ниже рассмотрены типовые случаи начисления зарплаты, расчет налогов на нее и случаи применения налоговой социальной льготы и различные случаи доначисления/недоначисления ЕСВ до уровня минимального социального взноса.

Для начала — простейший пример. Зарплата работника равна минимальной зарплате 3723 грн.

Примечание: вариант с зарплатой, которая ежемесячно меньше или равна минимальной, с большой вероятностью обернется для вас большими потерями времени на проверки (смотрите сборник Проверки по труду), переписку и разбирательства с различными государственными органами. Эта тема поднималась на двух страницах:

Работник уволен или принят в течение месяца (то есть не отработал полный месяц).

Зарплата работника за фактически отработанное время составляет 2000,00 грн.

Примечание. Отработка неполного месяца — это один из немногих вариантов, когда доход, облагаемый единым социальным взносом может быть меньше размера минимальной зарплаты. Подтверждение вы найдете в консультациях налоговиков, приведенных на странице ЕСВ, если база меньше минимальной зарплаты.

БОНУС: Скачайте спpавочник «Налоги на зарплату»

Этот пример также демонстрирует возможность применения налоговой социальной льготы.

Зарплата работника — 4000 грн. Работник имеет двух детей. От него получено заявление на налоговую социальную льготу.

Работнице (одинокая мать, которая воспитывает двух несовершеннолетних детей) нaчислены за полный отработанный мeсяц 3723грн. Она сообщила в заявлении pаботодателю о том, что имеет пpаво на повышенную 150% налоговую социальную льготу.

Работнице (мать, которая воспитывает двух несовершеннолетних детей, oдин из которых является инвалидом) нaчислены за полный отработанный месяц 3723грн. Она сообщила в заявлении pаботодателю о праве на 100% нaлоговую социальную льготу нa одного ребенка и на пoвышенную 150% налоговую социальную льготу нa ребенка-инвалида.

Работникам – мужу и жене, кoторые работают у одного рaботодателя и воспитывают 3 детей в возрасте дo 18 лет начислено за пoлный отработанный месяц 5200грн. и 3723грн. соответственно.

Пример – альтернатива предыдущему. Рассмотрим альтернативу – в зaявлении о праве нa увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, кoторая получает зарплату 3723грн.

Работник работает на уcловиях неполного рабочего времени. За oтработанное время ему начислено 1800грн. заработной платы.

Работник часть января 2018 гoда находился на больничном. За oтработанное время в январе ему нaчислено 1560грн. и выплаты пo листку нетрудоспособности составили 980грн. Общая сумма полученного работником дохода – 2540грн.

БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата»

Физическое лицо предоставило в пeриод с 3 по 30 янвaря 2018 года услуги / выполнило роботу на уcловиях договора гражданско-правового характера. Вознаграждение физлицу пo договору гражданско-правового характера cоставило 2000 грн.

Смотрите также об отражении налогов на зарплату в отчетности:

01) Отчет по ЕСВ (с примерами заполнения) / Звіт ЄСВ (з прикладами заповнення),

02) Форма 1-ДФ (с примерами заполнения) / Звіт за формою 1-ДФ (з прикладами заповнення).

Другие примеры, связанные з оплатой труда:

Расчет начислений и удержаний из заработной платы 2018 с примерами

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Хотите максимально обезопасить себя при проверке по охране труда? Посмотрите что предлагает сайт rublank.ru в своем предложении «Все что нужно при проверке».

Украинское законодательство меняется слишком быстро и бухгалтерам очень трудно успеть за всеми новшествами, поэтому на помощь им в этой статье мы расскажем об основных нюансах начисления заработной платы в 2018 году.

Как и ранее, при расчете заработной платы необходимо руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. №108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 г. № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.

Сроки выплаты заработной платы

Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде и статье 24 ЗУ №108/95-ВР заработная плата работникам должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. Причем окончательный расчет должен происходить не позднее седьмого числа следующего месяца, а промежуток между выплатой аванса и заработной платой за вторую половину месяца не может превышать шестнадцати дней.

Размер заработной платы за первую половину месяца (аванса) не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Следует заметить, что, по мнению Минсоцполитики (письмо от 09.12.2010 г. N 912/13/155-10), первой половиной месяца считается 15 календарных дней.

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Если день выплаты заработной платы приходится на праздничный или выходной день, зарплата выплачивается накануне.

Основная и дополнительная зарплата

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, который может вестись как в днях, так и в часах. В этом году министерство социальной политики решило не публиковать таблицы с месячными нормами времени, а ограничилось разъяснениями относительно продолжительности рабочего времени. Однако, при составлении графика рабочего времени работодатели должны пользоваться нормами статей 50, 51, 73 КЗоТ и помнить, что максимальная продолжительность рабочей недели не может превышать сорока часов.

За выполненную работу сотрудники получают основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты.

Основную заработную плату начисляют исходя из утвержденных должностных окладов пропорционально отработанному времени. Рассчитать ее можно по формуле:

Зарпл.ос.= должностной оклад : месячная норма времени * отработанное время.

Дополнительную заработную плату выплачивают за работу в праздничные и выходные дни, во внеурочное и ночное время.

Статьями 106, 107 КЗоТ предусмотрена оплата в двойном размере работы в неурочное время, в праздники и выходные.

Работа с 22 часов вечера до 6 утра должна оплачиваться по увеличенному тарифу. Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается коллективным договором, но не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый отработанный час.

Пример расчета заработной платы в случае невыполнения месячной нормы рабочего времени

Работнику установлен должностной оклад в размере 5400 грн. При месячной норме рабочего времени 21 день, работница отработала только 17 дней.

Определим среднедневную зарплату:

5400,00 грн. : 21 день = 257,14 грн.

За 17 дней нужно начислить:

257,14 грн. * 17 дней = 4371,38 грн.

Пример расчета заработной платы при повременной оплате труда

Должностной оклад работника составляет 5000 грн. За месяц, при норме рабочего времени 160 часов, было отработано 152 часа. Кроме того, согласно табелю учета рабочего времени, сотрудник отработал 12 часов в праздничное время и 48 часов в ночное. Коллективным договором установлена доплата за работу в ночное время в размере 25% должностного оклада.

Определим заработную плату за фактически отработанное время:

5000,00 грн. : 160 час. * 152 час. = 4750,00 грн.

Доплата за работу в праздничное время:

5000,00 грн. : 160 час. * 12 час. = 375,00 грн.

Доплата за ночные часы составляет:

5000,00 грн. : 160 час. * 48 час. *25% = 375,00 грн.

Следовательно, заработная плата за месяц составит:

4750,00 грн. + 375,00 грн. + 375,00 грн. = 5500,00 грн.

Доплата до уровня минимальной заработной платы

Как и в прошлом году, минимальный должностной оклад в стране ниже минимальной заработной платы, при этом доведение зарплаты до минимального уровня является обязательным. Напомним, что в состав минимальной заработной платы входят почти все ее составляющие, за исключением доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премий к праздничным и юбилейным датам. Итак, если начисленная заработная плата меньше 3723 грн., нужно осуществлять доплату до минимума.

Пример доплаты до уровня минимальной зарплаты

Работнику начислено 3800 грн., в том числе 3080 грн. – основная зарплата, 720 грн. – оплата за работу в ночное время.

Доплата за работу в ночное время не входит в состав минимальной зарплаты, поэтому работнику нужно произвести доплату до минимального размера:

3723,00 грн. – 3080,00 грн. = 643,00 грн.

Так, заработная плата за месяц составит:

3800,00 грн. + 643,00 грн. = 4443,00 грн.

Начисления на заработную плату

На все виды заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами, работодатели обязаны начислять единый социальный взнос. В 2018 году ставка ЕСВ осталась неизменной и равна 22% начисленного дохода. Для работающих инвалидов ставка ЕСВ составляет 8,41%.

Размер максимальной величины базы начисления единого взноса равняется 15 размерам минимальной заработной платы и с 01.01.2018 года составляет 55845 грн.

Минимальный страховой взнос в 2018 году равен 819,06 грн. Если работнику по каким-то причинам была начислена заработная плата в размере меньшем, чем минимальная, работодатель должен уплатить ЕСВ в минимальном размере. Эта норма не распространяется на лиц, работающих по совместительству.

ЕСВ уплачивается за счет средств работодателя.

Удержания из заработной платы

С начисленной заработной платы удерживается военный сбор в размере 1,5% и налог на доходы физических лиц по ставке 18%. Налогообложению подлежат, независимо от начисленной суммы, все составляющие заработной платы, за исключением пособия в связи с беременностью и родами.

Налоговая социальная льгота

Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения размера НДФЛ для отдельных работников путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы.

Напомним, что согласно пункту 169.4.1 НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. Поэтому воспользоваться правом на льготу в 2018 году могут лица, заработная плата которых меньше чем 2470,00 грн. Для одного из родителей, воспитывающих двух и более детей до 18 лет, размер предельного дохода, который дает право на применение налоговой льготы, умножается на количество детей. То есть мать двоих детей имеет право на льготу, если ее заработная плата не превышает 4940,00 грн.

Пунктом 169.1.1 НКУ утвержден размер налоговой социальной льготы на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2018 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 881,00 грн., 150% НСЛ — 1321,50 грн.; 200% НСЛ — 1762,00 грн.

Пример расчета начислений и удержаний из заработной платы

Работнице начислено 6200,00 грн. Из заработной платы женщины должны удержать:

6200,00 грн. * 18% = 1116,00 грн.

6200,00 грн. * 1,5% = 93,00 грн.

Заработная плата, которую получит работница:

6200,00 грн. – 1116,00 грн. – 93,00 грн. = 4991,00 грн.

На заработную плату нужно начислить ЕСВ:

6200,00 грн. * 22% = 1364,00 грн.

Пример расчета удержаний из заработной платы с применением социальной льготы

Работнице за месяц начислено 4100,00 грн. Женщина воспитывает двух детей до 18 лет и предоставила в бухгалтерию заявление о применении налоговой льготы.

Предельный доход, дающий право на применение льготы в этом случае:

2470,00 грн. * 2 = 4940,00 грн.

Поскольку работнице начислено меньше, то она имеет право на льготу. Определим размер НДФЛ:

(4100,00 грн. – 881,00 грн.) * 18% = 579,42 грн.

Военный сбор составляет:

4100,00 грн. * 1,5% = 61,50 грн.

Всего подлежит удержанию:

579,42 грн. + 61,50 грн. = 640,92 грн.

Пример расчета начислений и удержаний из заработной платы, превышающей максимальную величину базы начисления единого взноса

Работнику за месяц начислено 75000,00 грн. Эта сумма превышает 55845,00 грн. – максимальный доход, на который начисляется ЕСВ, поэтому начисление единого взноса нужно проводить исходя из предельной суммы:

55845,00 грн. * 22% = 12285,90 грн.

Однако удержание нужно делать из фактически начисленной заработной платы.

75000,00 грн.* 18% = 13500,00 грн.;

75000,00 грн. * 1,5% = 1125,00 грн.

Сроки уплаты налогов

Обычно все начисленные налоги и взносы уплачиваются одновременно с выплатой заработной платы. Однако существуют определенные сроки, в которые налоги должны быть уплачены независимо от того, выплачена зарплата или нет.

Так, ЕСВ нужно уплатить до 20 числа следующего месяца, который идет за расчетным.

При несвоевременной выплате заработной платы подоходный налог и военный сбор, согласно пункту 168.1.5 НКУ, должны быть перечислены в бюджет в течение 30 дней после последнего дня месяца, когда возникла задолженность.

Начисления и удержания из заработной платы в 2018 году

Расчет зарплаты включают в себя следующие задачи:

1. рассчитать доход, начисленный работнику за отработанное время (как правило месяц);

2. рассчитать сумму налогов и других удержаний, на которые уменьшается доход работника;

3. рассчитать размер зарплаты, которую необходимо выплатить работнику.

Начисления работникам

Первым и основным видом начислений является вознаграждение, установленное в виде оклада или тарифной ставки. Они используются при почасовой (или повременной) системе оплаты труда. Это такая система, при которой заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (в этом случае начисляется оклад за месяц), а может быть отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка).

С 01 января 2017 года оклад работника не может быть меньше, чем размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (ч. 6 ст. 96 КЗоТ), — 1762 грн. в 2018 году.

При этом, если работник отработал полную норму труда (т. е. в месяце начисления зарплаты он не болел, не уходил в отпуск, не был принят или уволен и др.), то ему нельзя выплатить заработную плату в размере меньшем, чем размер минимальной заработной платы, – 3723 грн. в 2018 году.

В сервисе SmartFin предусмотрено начисление заработной платы:

— по месячным окладам;

— по часовым тарифным ставкам;

— по дневным тарифным ставкам.

Индексация

Также работодатель обязан начислять работникам сумму ежемесячной индексации. Финансовые санкции за её непроведение составляют 10 минимальных зарплат за каждого работника. С января 2018 года штраф составляет 37 230 грн.

Индексация денежных доходов необходима для того, чтобы полностью или частично компенсировать подорожание товаров или услуг. Для этого центральным органом исполнительной власти, который реализует политику государства в сфере статистики, ежемесячно рассчитывается индекс потребительских цен (или индекс инфляции).

Индексы инфляции нужны для расчета коэффициента индексации. Расчет коэффициента достаточно трудоемкий и самостоятельно его рассчитывать не нужно. Он определяется с помощью специальных таблиц или онлайн-калькуляторов. Для определения коэффициента необходимо знать месяц, в котором произошло последние повышение оклада по должности работника. Индексация рассчитывается как произведение прожиточного минимума и коэффициента индексации.

Калькулятор расчета индексации встроен в сервис SmartFin. Это позволяет автоматически рассчитывать сумму индексации при начислении заработной платы. Для этого необходимо:

  • задать базовый месяц в Карточке работника:

  • сервис автоматически рассчитает сумму индексации в расчетной ведомости (если у работника возникло на неё право):

Больничные и отпускные

Это виды начислений, которые платятся работнику в то время, когда он не работает. При этом за ним сохраняется средний заработок. В сервисе SmartFin расчет отпускных и больничных так же автоматизирован и осуществляется с помощью соответствующих калькуляторов. результаты расчетов выводятся на печать:

Другие начисления

Кроме оклада и других перечисленных выплат работникам могут выплачиваться премии, надбавки, вознаграждения, которые относятся к фонду дополнительной заработной платы. В сервисе SmartFin автоматизарован расчет доплат за работу в ночное и вечерние время, за сверхурочную работу, за работу в праздничные и выходные дни (по сменным графикам работы). Также есть возможность создать вручную все необходимые виды дополнительных начислений.

Удержания из заработной платы

«Зарплатные» налоги делятся на:

1. удержания — это часть, которая вычитается из заработной платы работника;

2. начисления на фонд заработной платы — часть, которую работодатель должен уплатить за счёт собственных денежных средств.

Фонд заработной платы — это сумма начислений всех работников за отработанное время (месяц).

К обязательным удержаниям относятся:

1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18% в 2018 году

2. военный сбор – 1,5% в 2018 году

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы = Начисленная зарплата * 18% ;

При расчете налога на доходы может применятся налоговая социальная льгота (НСЛ). Это установленная законодательством сумма, на которую уменьшается начисленная заработная плата (база налогообложения) для расчета налога на доходы. В случае применения налоговой социальной льготы формула для расчета НДФЛ выглядит так:

Налог на доходы = (Начисленная зарплата – Налоговая социальная льгота) * 18%

К зарплате работника может применяться один из видов налоговой социальной льготы:

— 100%-я (рассчитывается как 50 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 881 грн. в 2018 г.);

— 150%-я (рассчитывается как 75 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 1321,52 грн. в 2018 г.);

— 200%-я (рассчитывается как 100 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 1762 грн. в 2018 г.);

— работникам, которые содержат двух и более детей в возрасте до 18 лет (100% и 150% (881 грн. и 1321,52 грн. соответственно) льгота предоставляют в расчёте на каждого ребёнка).

Главное условие для применение налоговой социальной льготы – это размер начисленного за месяц дохода. Если он меньше, чем: прожиточный минимум * 1,4 и округленный до ближайшего десятка, льготу применять можно. В 2018 году этот показатель равен: 1762 * 1,4 = 2470 грн. Т.е. доход, который дает право на получение налоговой социальной льготы меньше, чем размер минимальной зарплаты, которую обязательно надо платить при выполненной норме труда. Таким образом теоретически у работника право на льготу есть, а практически – нет.

Для работников с детьми действуют немного другие условия. Для них предельный размер дохода для получение льготы определяется как 2470 грн. * кол-во детей. Т.е. для двоих детей доход, который дает право для получения льготы равен 2470 грн. * 2 реб. = 4940 грн. Если начисленный за месяц доход меньше, чем 4940 грн., – то льготу применять можно.

Сама льгота считается как 881 грн. * кол-во детей, т.е. для двоих детей будет равна 1762 грн., для троих 2643 грн. и т.д.

«Неналоговые удержания»

Кроме того, есть удержания из заработной платы, которые производятся только при наличии одного из двух обязательных условий:

1. согласие работника на осуществление соответствующих удержаний из его заработной платы (удержания профсоюзных взносов, за товары купленные в кредит, погашение ссуды, взносы в различные негосударственные и благотворительные фонды и т.п.);

2. решение суда (удержание алиментов, возмещение материального ущерба нанесённого работником предприятию и прочее).

Начисления на заработную плату

Каждый работодатель обязан начислять и уплачивать в бюджет единый социальный взнос (ЕСВ). Это консолидированный страховой взнос, который включает в себя социальный пакет, законодательно предусмотренный государством, а именно: пенсионное страхование (выплата пенсий), страхование на случай временной потери трудоспособности (оплата больничных), страхование, связанное с возникновением несчастных случаев на производстве.

Ставка ЕСВ, который уплачивается за счёт работодателя, составляет 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ «О ЕСВ» ).

Предприятия, учреждения и организации, в которых работают инвалиды, применяют к их доходу ставку ЕСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ «О ЕСВ» ). Но эта ставка не распространяется на предпринимателей, у которых есть работники-инвалиды.

В сервисе SmartFin учтены все ставки для расчета единого социального взноса, в том числе для работников-инвалидов:

Правила выплаты зарплаты работникам в 2018 году

Чтобы у работодателя в будущем не возникло проблем при проверках, рассчитывая зарплату, которая выплачивается работникам, необходимо помнить о следующем:

  1. зарплату все без исключения работодатели обязаны выплачивать не реже двух раз в месяц;
  2. с каждой выплатой необходимо перечислять налоги в бюджет;
  3. для каждой выплаты должны быть установлены конкретные сроки, промежуток между которыми не должен превышать 16 календарных дней.

В сервисе SmartFin:

— сроки выплаты заработной платы автоматически определяются (по заданным настройкам) и подставляются в платежные ведомости, также пользователь заранее получает напоминание о сроках выплат на свой e-mail:

— с помощью документа «Аванс» рассчитывается размер зарплаты и налогов за первую половину месяца:

Все начисления, удержания, межрасчетные выплаты учитываются в SmartFin в документе «Ведомость начисления заработной платы»:

Сколько работник будет получать «на руки» в 2018 году

Расчет налогов с минимальной заработной платы в 2018 году выглядит следующим образом:

Начисленная заработная плата = 3723 грн.

НДФЛ: 3723 грн. * 18% = 670,14 грн.

Военный сбор: 3723 грн. * 1,5% = 55,85 грн.

ЕСВ: 3723 грн. * 22% = 819,06 грн.

Всего налогов: 670,14 грн. + 55,85 грн. + 819,06 грн. = 1545,05 грн.

Зарплата к выплате работнику («на руки»): 3723 грн. — 670,14 грн. — 55,85 грн. = 2997,01 грн.

Подробнее о размере НСЛ в 2018 году, а так же других важных показателей можно почитать в статье Минимальная зарплата, прожиточный минимум, НСЛ и ЕСВ 2018.

Ви можете продовжити вивчення матеріалу або зареєструватись у сервісі SmartFin, щоб налаштувати розрахунки вже зараз!

  • Нагадаємо, з програмою SmartFin ви будете:
  • Нараховувати зарплату;
  • Вести кадровий облік;
  • Будувати будь-які графікі роботи;
  • Створювати звіти та друкувати документи за лічені хвилини!

Расчет и начисление заработной платы в Украине

Начисления заработной платы добровольно принудительно необходимо осуществлять 2 раза в месяц – с 16 по 22 число за первую половину текущего месяца и с 01 по 07 число месяца следующего за обсчитываемым – за его вторую половину.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Расчет заработной платы проводится путем деления начисленной зарплаты на количество рабочих дней в месяце, в дальнейшем полученная сумма умножается на количество рабочих дней в первой или второй половине календарного месяца, в зависимости от того за какой период проводится расчет заработной платы в Украине. Используя профессиональнеы бухгалтерские услуги, вы можете полностью положиться на нас в вопросе своеверменности начисления и выплаты зарплаты.

Расчет начислений на заработную плату и отчислений

Для начала стоит отметить большой плюс единого социального взноса (ЕСВ) – он не только упростил сам процесс расчетов, но и избавил от необходимости отчитываться перед несколькими фондами, задачей которых было защитить каждого из нас от безработицы, потери трудоспособности, травм на производстве и снабдить соцобеспечением в виде пенсии на старости лет. Ставка отчисления для всех наемных сотрудников одна и составляет 22% от фонда оплаты труда и подлежит оплате за счет работодателя. Удержание ЕСВ из зарплаты сотрудника отменено с 2016 года.

Размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) изменился и составляет единый размер — 18%.

Важно отметить, что начиная с августа 2014 года вступил в силу ЗУ «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины», которым был введен военный сбор, а Госбюджетом на 2016 год действие сбора продлено на «период реформирования Вооруженных сил Украины». Под налогобложение сбором попадает и заработная плата. Ставка отчисления составляет 1,5%.

Таким образом, для получения суммы, подлежащей выплате сотруднику на руки, необходимо:

  1. определили сумму начисленной зарплаты («грязная» сумма, т.е. до вычитания всех налогов)
  2. далее полученную в абзаце 1 сумму умножаем на 18% НДФЛ
  3. затем необходимо помножить сумму из абзаца 1 на 1,5% ВС
  4. итак, отнимаем размер НДФЛ (18%) и ВС (1,5%) от суммы абзаца 1 и получаем ответ на вопрос – сколько же все таки необходимо выдать денег сотруднику на руки
  5. не забываем отдельно от выплаты зарплаты оплатить ЕСВ с фонда оплаты труда (читать про единый социальный взнос ЕСВ)

Конкретный пример расчета заработной платы в Украине :

Расчетный период – март 2018 года

Размер зарплаты – 3723 грн.

Общее количество рабочих дней в месяце – 22

Количество рабочих дней в первой половине месяца (с 01 по 15 число) – 11

Количество рабочих дней во второй половине месяца (с 16 по 30 число) – 11

Расчет заработной платы за ПЕРВУЮ половину месяца :

  • 3723 / 22 дня = 169,23 грн. – ЗП за день
  • 169,23 * 11 дней = 1861,53 грн. – начислено за первую половину месяца (учитываем обязанность выплаты зп два раза в месяц).
  • 1861,53 * 0,18 = 335,08 грн. – размер НДФЛ (18%)
  • 1861,53 * 0,015 = 27,92 грн. – размер ВС (1,5%)
  • 1861,53 – 335,08 – 27,92 = 1498,53 грн. – подлежит выдаче «на руки»

Расчет ЕСВ с фонда оплаты труда (выплата за первую половину месяца):

Что касается начислений на заработную плату (ЕСВ от фонда оплаты труда) не забываем, что фонд оплаты труда — это сумма зарплаты до вычитания всех налогов.

  • 1861,53 * 0,22 = 409,54 грн — сумма ЕСВ, подлежащая уплате государству отдельно при выплате зарплаты.

О чем важно помнить начисляя и выплачивая заработную плату, так это о размере минимальной зарплаты, а именно: с 01 января 2018 г. – 3723 грн. при месячном размере начисления зарплаты и не менее 22,41 грн./час при почасовой оплате. База налогообложения ЕСВ и НДФЛ не может быть менее этой суммы, кроме начисления зарплаты не по основному месту работы либо при несоблюдении норм труда. Читаем наш материал Как уменьшить отчисления с зарплат.

Кроме того, необходимо помнить, что законодательство ограничивает размер выплаты, с которой оплачивается ЕСВ, так с 2018 года максимальная база уплаты ЕСВ составляет 15 минзарплат. Например, зарплата сотрудника составляет 90 тыс. грн. В таком случае, максимальная сумма ЕСВ будет равна: 3723,00 * 15 * 22% = 12285,90 грн.

Примеры расчета зарплаты в 2018 году

ГУ ГФС в Черкасской области подготовило для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн — минимальная зарплата. Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) к этой заработной плате не применяется, поскольку она превышает предельный размер дохода, предоставляющего право на НСЛ 2470 грн.

1. Исчисляем НДФЛ: 3723 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 2997,01 грн (3723 грн — 670,14 грн — 55,85 грн).

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100%-ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150%-ную НСЛ — на ребенка-инвалида и приобщила соответствующие документы. Предельный размер дохода, предоставляющего право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4940 грн (2470 грн х 2), а НСЛ будет равен 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), поскольку пп. 169.3.1 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Исчисляем НДФЛ: (3723 грн — (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка НДФЛ) = 273,69 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3393,46 грн (3723 грн — 273,69 грн — 55,85 грн).

Работникам — мужу и жене, работающим у одного работодателя и воспитывающим троих детей в возрасте до 18 лет, начислены за полный отработанный месяц 5900 грн и 3723 грн соответственно. Поскольку предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенный расчетный предел дохода, о чем указать в предоставленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетного предела дохода заявил муж/отец, получающий большую зарплату.

1. Исчисляем НДФЛ: (5900 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 586,26 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 5900 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 5900 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержание — 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

К выплате работнику — 5225,24 грн (5900 грн — 586,26 грн — 88,50 грн).

Поскольку заработная плата жены/матери — 3723 грн — больше 2470 грн, она не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 725,99 грн; «на руки» — 2997,01 грн (3723 грн — 725,99 грн).

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, получающая зарплату в 3723 грн.

1. Исчисляем налог на доходы физических лиц: (3723 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 194,40 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3472,75 грн (3723 грн — 194,40 грн — 55,85 грн).

Поскольку заработная плата мужа/отца — 5900 грн — больше 2470 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Удержания в таком случае составят 1150,50 грн; «на руки» — 4749,50 грн.

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислены 2000 грн заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую НСЛ в 881 грн (поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, предоставляющего право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю.

1. Исчисляем НДФЛ: (2000 грн — 881 грн) х 18% (ставка НДФЛ) = 201,42 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 2000 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержание — 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

К выплате работнику — 1768,58 грн (2000 грн — 201,42 грн — 30,0 грн).

Примеры расчета зарплаты в 2018 году

ГУ ГФС в Черкасской области подготовило для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

Пример 1

Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн — минимальная зарплата. Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) к этой заработной плате не применяется, поскольку она превышает предельный размер дохода, предоставляющего право на НСЛ 2470 грн.

1. Исчисляем НДФЛ: 3723 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 2997,01 грн (3723 грн — 670,14 грн — 55,85 грн).

Пример 2

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100%-ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150%-ную НСЛ — на ребенка-инвалида и приобщила соответствующие документы. Предельный размер дохода, предоставляющего право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4940 грн (2470 грн х 2), а НСЛ будет равен 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), поскольку пп. 169.3.1 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Исчисляем НДФЛ: (3723 грн — (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка НДФЛ) = 273,69 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3393,46 грн (3723 грн — 273,69 грн — 55,85 грн).

Пример 3

Работникам — мужу и жене, работающим у одного работодателя и воспитывающим троих детей в возрасте до 18 лет, начислены за полный отработанный месяц 5900 грн и 3723 грн соответственно. Поскольку предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенный расчетный предел дохода, о чем указать в предоставленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетного предела дохода заявил муж/отец, получающий большую зарплату.

1. Исчисляем НДФЛ: (5900 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 586,26 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 5900 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 5900 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержание — 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

К выплате работнику — 5225,24 грн (5900 грн — 586,26 грн — 88,50 грн).

Поскольку заработная плата жены/матери — 3723 грн — больше 2470 грн, она не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 725,99 грн; «на руки» — 2997,01 грн (3723 грн — 725,99 грн).

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, получающая зарплату в 3723 грн.

1. Исчисляем налог на доходы физических лиц: (3723 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 194,40 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3472,75 грн (3723 грн — 194,40 грн — 55,85 грн).

Поскольку заработная плата мужа/отца — 5900 грн — больше 2470 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Удержания в таком случае составят 1150,50 грн; «на руки» — 4749,50 грн.

Пример 4

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислены 2000 грн заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую НСЛ в 881 грн (поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, предоставляющего право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю.

1. Исчисляем НДФЛ: (2000 грн — 881 грн) х 18% (ставка НДФЛ) = 201,42 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 2000 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержание — 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

К выплате работнику — 1768,58 грн (2000 грн — 201,42 грн — 30,0 грн).

Смотрите еще:

  • Североморск мурманская область воинская часть Мама солдата Меню навигации Пользовательские ссылки Объявление Проголосуйте за Наш Форум! Чем выше рейтинг форума, тем легче его найти новым участникам. Проголосовать можно 1 раз в сутки. Информация о […]
  • Алименты отмена судебного приказа Отмена судебного приказа о взыскании алиментов Выражение несогласия с решением мирового суда об уплате алиментов. Оформление документов на отмену постановления и заявления о продлении срока предъявления возражений. […]
  • Стоимость развода на украине Консультации по семейным вопросам Мы решаем самые сложные юридические дела,помогаем разобраться с проблемами и оказываемпрофессиональные юридические услуги Здравствуйте, интересуюсь вопросом срочного развода с женой […]
  • Порядок заполнения формы 6 воинский учет Порядок заполнения формы № 6 Открыть в формате Word Порядок заполнения формы № 6 I. Отчет составляется по строго установленной форме с учетом возможности использования вычислительной техники для ее обработки. II. К […]
  • Какие выплаты по случаю смерти ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРО НОВЫЙ ЗАКОН О ПЕНСИЯХ Выплата неполученных сумм пенсий в связи со смертью пенсионера Начисленные суммы пенсии, причитавшиеся пенсионеру в текущем месяце и оставшиеся неполученными в связи с его […]
  • Какое наказание за вождение автомобиля без страховки Штраф за отсутствие страховки ОСАГО при управлении ТС Наличие полиса ОСАГО является обязательным условием для использования водителем автомобиля, при этом проверять его инспекторы ГИБДД могут наряду с другими […]