Правила выставления счетов-фактур на аванс

Содержание:

Правила выставления счетов-фактур на аванс

Счета-фактуры на аванс всегда выставляются, если от покупателей для расчётов поступает аванс. Чтобы выполнить данное действие, отводится всего пять дней. Отсчёт ведётся с момента, когда деньги поступили. Счета фактуры на аванс, когда выписываются, оформляются в количестве двух экземпляров.

Первый передаётся лицу, которое отдавало деньги. Этот документ используется для фиксации информации в книге покупок. Второй сохраняется в месте выписки. И используется при регистрации в книге продаж. Но нужно разобраться с тем, как и при каких условиях составляются счета-фактуры на аванс, образцы которых легко найти на специализированных сайтах.

Когда именно выписываются авансовые счета-фактуры?

Налоговый Кодекс говорит о том, что авансовый счёт-фактура – это правовое основание для того, чтобы покупатель принял к вычету заявленные суммы НДС. По формам документы остаются одинаковыми, вне зависимости от причины оформления:

  • По факту реализации.
  • По моменту поступления предварительной оплаты.

Сама форма документа описывается в Правительственном Постановлении №1137. Образец заполнения поможет со всем разобраться, как и специальный код.

Закон предписывает организовать выставление счет фактур максимум через пять дней после того, как наступит одно из следующих событий:

  1. Отгрузка товара по счёту. Предполагает передачу прав собственности. Сюда же относится выполнение работ.
  2. Со стороны покупателя надо сделать перечисление аванса.

Данное требование предусматривается статьёй 168 Налогового Законодательства. Счёт-фактура на аванс в 2017 году составляются по тем же правилам.

Главное – заполнить все реквизиты в самом счёте-фактуре. На них ссылаются пункты 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ. Строка 5 в форме налогового документа заслуживает особого внимания. В этой строке пишут номер платёжного документа, который соответствует требованиям на законодательной основе. Выданный бланк должен содержать все важные сведения.

Даже если перечислено несколько предоплат, оформляется один счёт-фактура. Просто в ней надо упомянуть все проведённые операции. Но иногда случается так, что потом отдельно оформляют документ в связи с фактом отгрузки. В данном случае составитель должен перечислить реквизиты всех платёжных документов, по каждой произведённой оплате внутри счёта фактуры на аванс от поставщика.

Из правила существует лишь одно исключение, когда в пятой строке можно оставить прочерк. Это делается, если авансовый платёж имел форму безденеженых переводов. Пример – поступление векселя в качестве оплаты. Возмещение НДС имеет свою схему, отдельную.

Иногда авансовый платёж поступает после организации непрерывных поставок. Например, на таких условиях предоплаты работает любое телекоммуникационное предприятие. Тогда разрешено оформлять документ в конце расчётного периода, на все суммы, пришедшие от заказчика. Вычитается только стоимость услуг, которые были предоставлены фактически. Без этого нельзя проводить регистрацию счёта-фактуры на аванс.

Налогоплательщикам при решении любых вопросов рекомендуется опираться на постановления Налоговой службы, а не Министерства финансов. Тогда будет больше шансов избежать появления споров. Нумеруются документы отдельно.

По каким правилам выписывается документ?

Когда оплата поступает от покупателя, продавец максимум за пять дней должен выписать счёт-фактуру. Об этом сказано в статье 168 НК РФ. Покупатель получает право оформить вычет в связи с оплатой НДС. Сам налог обязательно указывается в сопроводительном документе, чтобы служба возместила расходы. Такое право зафиксировано в 171-ой статьей НК РФ. Как и особенность регистрации счёта фактуры на аванс.

Исключения из правил в виде разрешений не выписывать счета-фактура в законодательстве отсутствуют. Этот документ нужен всегда, если поступает аванс, любая другая форма предоплаты. Пятидневный срок тоже соблюдается в любом случае, при этом не играют роли правила отдельной нумерации счетов-фактур на аванс.

Лишь заполнение книги продаж предусматривает наличие некоторых исключений. Например, в данном случае можно не выставлять счета-фактуры при соблюдении следующих условий:

  • Использование налогоплательщиком права по освобождению от обязанностей по исчислению и уплате НДС согласно 145 статье Кодекса. При восстановлении порядок тоже стандартный.
  • Создание авансового платежа в счёт операции, по которой НДС не уплачивается. Либо когда используется нулевая процентная ставка.
  • Осуществление предоплаты по приобретению продукции, на изготовление которой требуется от полугода и больше. Не важно, какое используется наименование товаров в счёт фактурах на аванс.

Распространённые ошибки

В НК РФ и законодательстве чётко прописаны все правила, касающиеся счетов-фактур. Но налогоплательщики всё равно часто игнорируют свои обязательства. Например, бухгалтера часто не считают нужным выставлять данный документ буквально при каждом платеже, поступающем от покупателя.

Иногда оформление счетов-фактур на аванс осуществляется, но с определённым перерывом. А у других данный документ в принципе отсутствует.

Такие варианты учёта продуктов не отличаются безопасностью. Даже если всё будет нумероваться по правилам. Ведь документальное сопровождение авансов – первое явление, которое проверяется контролирующими службами. Полученный потом штраф заставит пожалеть о подобном поведении. Потому лучше предварительная оплата и оформление.

О наказаниях за нарушения

Если инспектор обнаружит, что авансовая счет фактура от поставщика отсутствует, то происходит доначисление самого НДС. И это касается вообще всех авансов, которые поступили на протяжении года, но не были соответствующим образом оформлены. При этом после совершения данного действия налогоплательщики не смогут воспользоваться своим правом на получение вычета. Так как не было предъявлено никаких письменных доказательств, никакого бланка.

За грубое нарушение правил, связанных с организацией учёта в этой сфере, начисляются серьёзные штрафы. Штраф составляет до 10 тысяч рублей, либо до 30 тысяч, если нарушение выявляется повторное. Даже если нумерация авансового счета фактуры правильная.

Некоторые правила оформления проводок

Когда от покупателя получены деньги в счёт будущей отгрузки, продавец выполняет следующие действия в связи с предоплатой:

  • Выделяет НДС из поступившей суммы. И оформляет проводку на эту часть.
  • Подготавливает счёт фактуру на аванс в стандартный пятидневный срок.
  • Регистрирует документ в своём журнале. Это делается за тот же квартал, когда поступают деньги.
  • Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку.
  • НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате.
  • Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты.
  • Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы.
  • Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру.

Счёт 62 используется при любых видах расчётов с клиентами. При этом авансы должны стоять отдельно от других видов платежей. Правила выставления счета фактуры на аванс остаются стандартными всегда.

Некоторые частные вопросы

У некоторых предпринимателей часто возникают ситуации, которые не попадают под общий порядок. Рассмотрим особые случаи, связанные с оформлением хозяйственной операции. Это позволит понять, как быть со счетом фактурой на аванс в книге покупок.

Переход права собственности после оплаты

Между покупателем и продавцом может быть заключен договор, согласно которому:

  1. Покупатель получает право собственности на вещь только после того, как оплатит её полностью.
  2. Отгрузка была совершена до того, как поступила оплата.

Это двусмысленная ситуация, но руководствоваться всё равно рекомендуют общим правилам. То есть, счёт выставляется максимум спустя пять дней после того, как произошло первое событие из описанных выше. Первоначально товар был отгружен. То есть, надо считать 5 дней с даты товарной накладной. И выставить счёт в соответствующие сроки. Условия договора по праву собственности не влияют на документальное оформление подобных сделок. Надо лишь помнить об операции, которая совершена первой. Если нет данных для счетов фактур на аванс, поступают иначе.

Предоплата и отгрузка отсутствуют, но счёт выставлен

Пример – заключение соглашения между сторонами, по которому товар отгружается после оплаты. То есть, условие, по которому вводится авансовый платёж, отсутствует. Можно ли выставить счёт сразу, чтобы не ждать момента отгрузки? В Налоговом Законодательстве на этот вопрос даётся чёткий ответ – документ нельзя оформлять без проведения соответствующих операций.

Но что делать, если необходимо выставить счет по факту заключения самого договора? Фактура выставляется лишь при крайней необходимости. Для продавца в таких ситуациях сроки выписок не имеют значения. А вот покупателям необходимо вовремя применять своё право на оформление вычета по НДС. Образец счета это подвердит.

Несколько партий товара поставляются одному покупателю

Если осуществляются крупные поставки товаров, то отгрузка осуществляется в несколько этапов. Как рассчитать сроки, если спустя пять дней после первой отгрузки были отправлены следующие партии? Счета разрешается выписывать по каждой из завершённых поставок. Главное – соблюдать пятидневный срок. Или допускается создавать единый счёт на всю поставку, но срок выписки не может быть нарушен и в таком случае. Получающий посылку должен учитывать это.

Об обязательных реквизитах

Любая счёт-фактура состоит из следующих реквизитов:

  • Номер грузовых таможенных деклараций. Это обязательно для тех, кто интересуется, как оформить документ.
  • Страна, из которой товар прибыл первоначально.
  • Стоимость общего количества товаров, поступаемых согласно тому или иному документу. Сумма налога в авансовом отчёте тоже учитывается.
  • Сумма налога, с учётом действующих ставок.
  • Информация об используемых ставках. Получаем её из официальных источников.
  • Сумма акциза на аванс 2017 года.
  • Стоимость товаров за всё количество поставок, без учёта налога.
  • Цена за единицу измерения согласно договору. Налог используется только в случае особых указаний в законодательстве. Без счёт-фактуры операция недопустима.
  • Наименование самих товаров и единицы измерения.
  • Номер платёжного документа. Нужно ли выписывать код операции? Это отдельный вопрос.
  • Наименование обеих сторон. Иначе у них не оформятся проводки.
  • Контактные данные сторон, платёж не имеет значения. Возвращена затрата может быть только конкретному адресату.
  • Порядковый номер счёта-фактуры, дата выписки. Для проводки это тоже обязательно.

Если выявлены ошибки или несоответствия, то покупатели должны обращаться к поставщикам с просьбой о внесении изменений. Поставщик, в свою очередь, отправляет ответное письмо с информацией о том, что недостатки были устранены. Отдельно надо указать, что ошибочные документы и сведения, заполненные ранее, ныне действительными не признаются. И что обе стороны согласны с этим утверждением. Только в этом случае оформляются проводки.

При этом ошибки в реквизитах не влияют на предоставление вычета по налогу. Покупатели не несут ответственности за точность сведений в счетах-фактурах. И это никак не влияет на выполнение обязанностей налогоплательщика.

Порядок и срок выставления счета-фактуры

У бухгалтеров часто возникают сомнения в том, как правильно оформить счет-фактуру и когда ее следует отмечать в бухгалтерских журналах. Давайте разберемся, что собой представляет этот документ и как им следует пользоваться.

Счет-фактура — распространеный документ, согласно которому начисляется и оплата за товар, и отчисление налогов. В международном бухгалтерском учете этот документ выглядит так:

Что говорит Налоговый кодекс

Согласно НК РФ, срок выставления счета-фактуры ограничен 5 рабочими днями — фактически одной неделей. Этот период отсчитывается следующим образом:

  • в день получения предварительной оплаты (стопроцентной или долевой) в счет дальнейших поставок или же передачи прав собственности;
  • в день фактической отгрузки товара (оказания услуг или выполнения работ), передачи прав собственности.

Пятидневный период считается со дня, следующего за датой первой отгрузки. Если фактура была оформлена на работы или оказание услуг, срок выставления счет-фактуры насчитывается с момента полного предоставления работ или услуг. Обратите внимание: здесь речь идет не о начале работы, а именно о полном предоставлении оговоренных услуг или работ. Исключение составляют случаи, когда работа будет выполнена по предоплате и данное обстоятельство прямо указано в хозяйственном договоре. В таком случае контагренту выставляются авансовые счета-фактуры. Сроки выставления данных документов — пять дней со дня поступления денег на счет.

Рабочие и нерабочие дни

Бывает, что конечный срок выставления выпадает на нерабочий день. В этом случае ст. 6.1 НК РФ разрешает перенести срок выставления счета-фактуры продавцом на первый рабочий день по истечении пятидневного срока. Но этой нормой стоит пользоваться крайне осторожно, так как даже однодневное опоздание приведет к тому, что счет-фактура не будет засчитан при ближайшей налоговой проверке. Поэтому аудиторы и опытные главбухи рекомендуют в данном случае выставлять счета заранее, не дожидаясь окончания пятидневного периода. Выставление счета-фактуры можно сделать тем же днем, которым была проведена соответствующая хозяйственная операция. При потребности счет-фактуру всегда можно откорректировать.

Единые счета-фактуры

Согласно Налоговому кодексу, некоторым коммерческим предприятиям разрешено выставлять единые (сводные) счета-фактуры за реализацию по итогам отчетного месяца. Право работы по единому счету должно быть закреплено в договоре. Работать в такой форме разрешено контрагентам, которые осуществляют:

  • непрерывный отпуск товаров;
  • непрерывно оказывают услуги по транспортировке или логистике;
  • поставку электроэнергии, топливных ресурсов;
  • предоставляют услуги связи;
  • ежедневно и непрерывно реализовывают товар.

Если контрагенты проработали менее 30 календарных дней, счет-фактуру следует выставлять к моменту осуществления последнего срока поставки. Но в этом случае проверяющие могут настаивать на том, что нарушается принцип регулярности и непрерывности поставок. Поэтому к новым контрагентам с нормой выставления единого счета-фактуры следует подходить с осторожностью.

Что касается НК, срок выставления счетов-фактур за отчетный месяц следует в течение пяти дней месяца, следующего за отчетным. А вот регистрировать такие счета нужно в месяце, в котором проводились первые продажи поступивших товаров.

Ответственность за несоблюдение сроков

В НК РФ не обозначены наказания за нарушение сроков выставления счетов-фактур. Но, как правило, проверяющие руководствуются ст. 120 Налогового кодекса и называют за просрочку выставления счета, как за невыставление счета вообще. Особенно это касается документов, которые необходимо создавать на стыке двух отчетных периодов. К примеру, если счет-фактура должна быть выставлена в прошлом месяце, а создана лишь в текущем, инспекторы могут расценивать это как отсутствие счет-фактуры и оштрафовать предприятие.

Авансовые платежи

До сих пор мы говорили о счетах, выписанных на первое событие, такое как поставка товара или фактическое представление услуг. А как правильно выписать и посчитать срок выставления счета-фактуры на аванс? В какие сроки его нужно представить контрагенту?

Сроки выставления авансовых счетов-фактур напрямую связаны с налоговыми обязательствами компании. Деньги, полученные компанией в связи с коммерческой деятельностью, автоматически становятся базой для налогообложения, а счет-фактура является документом, удостоверяющим правильность поступления денег.

Если первое событие – поступление средств на расчетный счет, то срок выставления счета-фактуры на аванс начинается в тот же период и по тем же условиям, что и счет за поставки товара. Таким образом, по заранее перечисленным средствам в течение пяти дней после поступления денег возникает налоговое обязательство, которые следует отразить в соответствующем документе. Эти сроки выставления авансовых счетов-фактур закреплены статьей 164 п. 4 действующего Налогового кодекса.

Электронные документы

02.09.2010 Налоговая служба РФ признала право налогоплательщиков работать с электронными образцами налоговых и бухгалтерских документов. Впервые электронный документ признается равнозначным и принимается наряду с документами на бумажных носителях. Эта норма закреплена в п. 1 ст. 169 НК. Сроки выставления электронных счетов-фактур аналогичны периоду проведения бумажных документов, так как в этом случае и бумажные, и виртуальные документы идентичны.

Для реализации данного положения отдельным приказом налоговой службы были утверждены форматы электронных счетов-фактур, журналов учета данных документов и других бухгалтерских книг. Порядок работы с такими документами аналогичен бумажному документообороту. На каждый обмен счетами дается один день, но на самом деле, благодаря интернету, операция занимает несколько секунд. Обмен счетами закреплен Порядком 174 н и состоит в следующем:

  • Датой появления счета-фактуры в бухучете контрагента считается дата поступления такого файла оператору. Обратите внимание: не дата выставления счета, а дата поступления оператору.
  • Получение электронных счетов-фактур по НДС, срок выставления этих документов отсчитывается не от даты на документе, а от направления покупателю оператором счета-фактуры. Срок выставления счета-фактуры продавцом, таким образом, зависит не только от первого события, но и от передачи оператору электронного документа.

Доказательством получения документа может служить извещение. Ранее оно являлось обязательным реквизитом электронного счета-фактуры. Сейчас этот документ является дополнением к счету и оформляется лишь в случае дополнительной договоренности между контрагентами.

Регистрация счетов-фактур

Учет счетов-фактур, которые являются основанием для осуществления налоговых операций, ведется в журналах учета. С января 2015 года такие журналы обязаны вести лишь плательщики налогов. Но и из этого правила есть исключения. Так, согласно существующим нормам и положениям, журнал учета счетов-фактур должен быть в наличии:

  • у налогоплательщиков;
  • у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
  • у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.

Полный перечень принципов обработки и хранения данных документов содержится в Правилах ведения журнала учета сч.-фактур, утвержденных в 2011 году.

Порядок заполнения счетов-фактур

Согласно Правилам заполнения, налогоплательщики имеют возможность указывать в данном документе дополнительную информацию. К таковой относятся:

  • реквизиты первичного документа (накладной, банковской выписки);
  • наименование лица, выдающего счет с текущими уставными и расчетными реквизитами.

Упоминание первичных документов дает возможность продавцу указывать дополнительную информацию не только для продавцов, но и для покупателей, так, имеется возможность уточнить дату приемки товара или срок окончания работ, иные сведения, представляющие интерес для противоположной стороны. Для того чтобы урегулировать поток необходимых сведений, и было разрешено подобное дополнение.

Новые изменения

В 2017 году в форму документа были внесены изменения. Так, обязательным реквизитом является код вида товара ТН ВЭД, который необходим для надзора над вычетами по сырьевой группе товаров. При сырьевой группе вычет принимается в старом порядке, а при операциях с несерьевыми товарами вычет проводится по новой форме. Обязательным для указания в документе стал код вида товара ТН ВВЭД. Это связано с тем, что данный код необходим для мониторинга вычетов по товарам сырьевой группы, которые принимаются в старом порядке. Все другие товарные группы оформляются по действующей форме.

В новых счетах необходимо указывать адрес, который должен соответствовать данным из ЕГРЮЛ. Ранее было достаточно указать реквизиты из учредительных документов, теперь новые правила обязывают вносить соответствия и в счет-фактуру, и в базу ЕГРЮЛ.

Выставление корректировочных счетов

Корректировочные счета-фактуры выставляются в том случае, если имело место изменение стоимости товаров, услуг или работ. Размер изменений в данном случае указывается в графе 5 счета-фактуры. Если меняется количество предоставленных единиц товаров работ или услуг, изменения вносятся в графу 3.

Бюджет и периоды выставления корректировочных счетов

Прежде чем узнавать о сроках выставления корректировочных счетов-фактур, не лишним будет ознакомиться с договором, по которому ведется хозяйственная деятельность данного предприятия с контрагентом. Если в договоре указана возможность проведения изменений, то их следует сделать в пятидневный период после согласования. Подтверждением такого согласия может служить Акт об установленном расхождении, заверенный обеими сторонами.

Все налоговые действия со счетами и корригирующими счетами относятся к периоду, в котором были выставлены эти документы. На основании корректировочного счета-фактуры, выставленного в сторону снижения общей стоимости поставки, у поставщика возникает право уменьшить собственные налоговые обязательства. Чтобы получить вычет по НДС, продавец формирует отрицательный счет-фактуру. Таким образом, сумма НДС уменьшается на сумму полного счета минус сумма корригирующего счета. У покупателя, наоборот, возникает дополнительное обязательство увеличить свой НДС на основании выставленного счета-фактуры. К электронным счетам применяются аналогичные требования. Срок выставления корректировочного счета-фактуры электронного формата аналогичен действиям с бумажными документами — в течение пяти дней после подписания Акта об установленном расхождении.

Исправление ошибок в счетах-фактурах

Это возможно, если в счете-фактуре была обнаружена:

  • ошибка в реквизитах покупателя или продавца;
  • неверная налоговая ставка;
  • простая опечатка.

Если счет-фактуру следует исправить, к нему следует составить новый, исправленный документ. Вне зависимости от того, когда было выставлено исправление, исправленный счет-фактуру относят к тому же налоговому периоду, в котором была проведена операция и составлен первоначальный счет. Если же счет-фактура, который был выставлен с ошибкой, не приводит к отказу в возмещении НДС, то его можно не исправлять.

Нумерация основных и корригирующих счетов-фактур в рамках одного периода ведется сквозная. Исправления на корректировочные счета-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные. А вот нумерация исправленных счетов в рамках одного счета всегда начинается с единицы. В журналах учета ставится запись: счет-фактура номер такой-то, исправление №1, и именно такой счет следует учитывать при начислении НДС.

Правила выставления счетов-фактур на аванс

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробный комментарий см. здесь.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец (исполнитель) должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения соответствующих сумм предоплаты.

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры на сумму предоплаты утвержден п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Авансовые счета-фактуры имеют ту же форму, что и счета-фактуры, выставляемые при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Особенности их заполнения установлены в Правилах заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. Постановлением № 1137. Подробнее см. здесь.

Формат электронного счета-фактуры, выставляемого в том числе при получении аванса, утвержден:

  • с 23.05.2012 по 13.04.2015 — приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде»;
  • с 14.04.2015 — приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» (далее — Приказ № 93);
  • с 07.05.2016 — приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected] «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155).

В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 налогоплательщики могли создавать электронные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 155, так и по формату, утв. Приказом № 93. С 01.07.2017 применяется только новый формат, утв. Приказом № 155. При этом налоговые органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв. Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры составлены до 01.07.2017.

Счет-фактура на аванс, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 169 НК РФ). Поэтому при составлении электронного счета-фактуры показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Согласно п. 1.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее — Порядка обмена), вступившего в силу 01.04.2016, счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение оператора электронного документооборота.

Напомним, что действовавший до 01.04.2016 приказ Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н требовал для признания электронного счета-фактуры выставленным, наличия не только подтверждение оператора ЭДО, но и извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного электронной подписью покупателя и полученного через оператора.

Пошаговая инструкция по выставлению электронного счета-фактуры на аванс:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Сайт «Смаль и партнеры»:

E-mail: Этот e-mail защищен от спам-ботов. Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script

E-mail: Этот e-mail защищен от спам-ботов. Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента. Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ. Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней. Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли в разных налоговых периодах.

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.

Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам.

В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА — А41/3467 — 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж.

При получении аванса важно помнить об интересах покупателей

Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»:

– Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»:

– Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля. В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу. А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке.

Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 6, 2010

Когда выставляют счет-фактуру

Для чего и когда выставляется счет-фактура? До или после оплаты нужно формировать документ? Когда выписывается авансовая счет-фактура на услуги? В какой момент выставлять счет-фактуру на аванс? Давайте разбираться.

Сроки выставления: общее правило

Важность счета-фактуры обусловлена необходимостью наличия его оригинала при принятии к вычету НДС. Правила составления и выдачи счетов-фактур регламентированы Налоговым кодексом. В положениях п. 3 ст. 168 НК РФ указано, когда выставляется счет-фактура – на процедуру отводится 5 календарных дней. За точку отсчета принимается одно из событий:

  • день фактически произведенной отгрузки товаров по накладной;
  • дата принятия услуг по акту;
  • произведен авансовый платеж.

С 1 октября 2017 года примеряется новая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Подробнее об этом см. «Изменения по НДС с 1 октября 2017 года».

Отличаются ли сроки оформления электронных и бумажных счетов?
Документ в печатном варианте составляется в 2 экземплярах:

  • первый предназначается покупателю;
  • второй должен оставаться у продавца (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры).

По Правилам ведения книги продаж на предприятие, выписывающее счет-фактуру, возложена обязанность предварительной регистрации документа в книге продаж (п. 3 р. 2). Когда выписывается счет-фактура:

  • либо после подтвержденной отгрузки материальных ценностей;
  • либо после принятия заказчиком услуг/работ;
  • либо после получения в рамках подписанного договора авансового платежа.

Подтверждением в первом случае выступает накладная, во втором – подписанные обеими сторонами акты, в третьем – выписка банка. В течение 5 дней (календарных) предприятие-поставщик должно оформить и направить в адрес своего контрагента счет-фактуру.

Для удобства учета рекомендуется выписывать счет-фактуру одной датой с актом или накладной. Особенно это актуально для операций в пограничных датах – на стыке кварталов. Правила оформления единого счета-фактуры разрешают объединять в одном документа операции по отгрузке нескольких партий товаров в разные дни. Главное условие – соблюдение 5-тидневного периода. Отсчет срока выставления документа ведется по дате накладной первой поставки материалов или первого из подписанных актов (Письмо Минфина, датированное 12.01.2016 г., № 03-07-09/140).

Для предоставления контрагенту электронного счета-фактуры необходимо письменное согласие покупателя. При электронном документообороте когда выставляется счет-фактура – до или после оплаты? После оплаты, если был произведен авансовый платеж, до оплаты в случае с отгрузкой товара.

Нюансы применения электронных счетов-фактур:

  1. Документ должен соответствовать формату, актуальному на день оформления и утвержденному на законодательном уровне (Приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected]).
  2. Необходимо использовать электронную усиленную подпись директора компании.
  3. Счет будет признан выставленным после получения электронного подтверждения (п. 1.10 Порядка, утвержденного Приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н).

Случаи составления счета-фактуры налоговым агентом по НДС

Налоговые агенты при оформлении счета-фактуры за своих контрагентов придерживаются срока в 5 календарных дней, отсчитываемых от даты авансовых платежей или окончательного расчета за принятый к учету актив (Письмо ФНС, датированное 12.08.2009 г., № ШС-22-3/634). Когда выставляется счет-фактура на услуги и товары налоговым агентом:

  1. При произведенной арендной плате по объектам имущества государственной и муниципальной принадлежности при условии заключения договора с органом власти (но не в лице МУП или ГУП).
  2. При приобретении активов у муниципальных и государственных органов, если в качестве контрагента выступают не МУП или ГУП (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Счет-фактура в перечисленных ситуациях оформляется в 1 экземпляре и хранится у налогового агента.

При закупке товаров у иностранных лиц, не прошедших процедуру регистрации в ФНС РФ, необходимо составлять 2 экземпляра счетов-фактур и передает один из них своему контрагенту. Обязательное условие – отгрузка товарных позиций осуществляется в пределах РФ. Аналогичный алгоритм действий и при получении услуг от иностранных лиц на территории России.

Смотрите еще:

  • Ипотека под строительство дома сбербанк молодая семья Порядок оформления ипотечного кредита на строительство дома в Сбербанке Наверное каждый из нас мечтает о собственном доме, в котором будет достаточно места для отдыха, работы и прочего. Но высокая стоимость […]
  • Алименты отмена судебного приказа Отмена судебного приказа о взыскании алиментов Выражение несогласия с решением мирового суда об уплате алиментов. Оформление документов на отмену постановления и заявления о продлении срока предъявления возражений. […]
  • Североморск мурманская область воинская часть Мама солдата Меню навигации Пользовательские ссылки Объявление Проголосуйте за Наш Форум! Чем выше рейтинг форума, тем легче его найти новым участникам. Проголосовать можно 1 раз в сутки. Информация о […]
  • Области трудоустройства юристов Трудоустройство выпускников юридических специальностей в 2014 году Поиск работы – это, как известно, задача не из легких, а особенно для выпускников-юристов. Препятствиями на пути к цели многих соискателей являются […]
  • Можно ли продать только что приватизированную квартиру Можно ли продать квартиру сразу после приватизации: особенности, налоги, документы Приватизация квартиры позволила гражданам осуществлять с жильём различные сделки, в том числе и сделки по его продаже. Но у многих […]
  • Юрист гражданский образование Юриспруденция: Гражданское право Профиль: Гражданское право Квалификация (степень) – «Бакалавр» Форма и срок обучения: Очно-заочно - 5 лет (для лиц, имеющих среднее общее или среднее профессиональное […]