Ндс по договору аренды с ип

Содержание:

Аренда муниципального имущества и НДС 2016 — 2017

Актуально на: 17 февраля 2017 г.

Организация или ИП может выступать налоговым агентом по НДС в нескольких случаях. Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:

  • казенное учреждение, поскольку в этом случае объекта обложения НДС не возникает (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 24.03.2013 № 03-07-15/12713 );
  • балансодержатель имущества (не орган власти или управления). Тогда сам балансодержатель должен исчислять НДС с сумм арендной платы, полученных от арендатора (Письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-07-14/121 ).

Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков. Арендная плата за пользование ими обложению НДС не подлежит (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436 ).

Кстати, арендованное муниципальное имущество может быть передано арендатором в субаренду. Но при этом обязанности налогового агента с него не снимаются (Письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436 ).

Исчисление НДС

НДС при аренде муниципального имущества считается по традиционной формуле: посредством умножения налоговой базы на ставку. Если в договоре сумма НДС не выделена и указано, что налог включен в арендную плату, то налоговая база определяется на дату ее перечисления так:

Кстати, база считается отдельно по каждому арендованному объекту.

Если имела места задержка с оплатой аренды и в связи с этим арендатор обязан уплатить неустойку, штраф и т.д., то в сумму налоговой базы такие санкции не включаются (Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 ).

Составление счета-фактуры

Налоговый агент в течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы арендодателю должен составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Хотя прямо этот срок для налоговых агентов в НК не прописан, в одном из своих писем ФНС рекомендовала ориентироваться на общеустановленный срок для выставления счетов-фактур (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/[email protected] ).

Уплата исчисленного НДС агентом

Налоговый агент должен удержать исчисленный НДС из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). При аренде муниципального имущества НДС в 2016 — 2017 годах уплачивается 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за отчетным периодом, вместе с налогом по другим операциям (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 13.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected] ). То есть сроки для налоговых агентов установлены такие же, как и для налогоплательщиков.

Принятие к вычету уплаченного в бюджет НДС

Если налоговый агент является плательщиком НДС, то он вправе принять уплаченный в бюджет НДС к вычету (при применении спецрежимов или освобождения от уплаты налога по ст. 145 НК РФ вычеты не положены). Для этого должны выполняться несколько условий (п. 3 ст. 171 НК РФ):

  • арендованное имущество используется в облагаемой НДС деятельности;
  • у арендатора есть платежные документы, подтверждающие перечисление НДС в бюджет, и счет-фактура;
  • услуги по аренде приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если все условия соблюдены, то право заявить НДС к вычету появляется у арендатора в том квартале, в котором этот налог был уплачен (Письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-07-11/2136 ). При этом необходимо зарегистрировать счет-фактуру на арендную плату в книге покупок.

Представление декларации

Налоговый агент должен представить декларацию по НДС в свою ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сведения об исчисленном НДС при аренде госимущества отражается в разделе 2 декларации. В отношении каждого такого арендодателя заполняется свой раздел 2, если арендуется несколько объектов у разных госорганов.

ИП применяет режим налогообложения в виде УСН. В 2015 году он взял в аренду земельный участок у Комитета по управлению имуществом города. Договор был оформлен с ним как с физическим лицом. На момент оформления договора аренды земельного участка физическое лицо (арендатор) уже было зарегистрировано в качестве ИП. До 2017 года участок никак не использовался. С 2017 года этот участок используется в предпринимательской деятельности. Арендные платежи всегда оплачивались с расчетного счета ИП (ежеквартально). Арендная плата не включает НДС. Является ли в данном случае ИП налоговым агентом по НДС? Должен ли ИП представлять в ИФНС декларацию по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации есть основания для признания ИП налоговым агентом по НДС.
В этой связи ИП обязан представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 7.

Обоснование позиции:
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). При этом п. 2 ст. 11 НК РФ определено, что лица (лицо) — это организации и (или) физические лица.
Среди прочих обязанностей на налоговых агентов возложена обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее — ИП), применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Однако такие налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
В частности, налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налоговыми агентами по НДС в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306, от 05.04.2013 N 03-07-11/11247). Смотрите дополнительно апелляционное определение СК по административным делам Томского областного суда от 20.06.2014 по делу N 33-1691/2014.
Как следует из абзаца первого п. 3 ст. 161 НК РФ, при аренде на территории РФ у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендаторы признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислять, удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога.
При этом из разъяснений Минфина России (смотрите письмо от 04.02.2016 N 03-07-14/5448) следует, что данная норма подлежит применению в том числе арендаторами — физическими лицами.
Заметим, что вышеприведенная норма не содержит каких-либо исключений для отдельных арендаторов, как норма абзаца второго п. 3 ст. 161 НК РФ (исключающая из числа налоговых агентов физических лиц, не являющихся ИП). Также в ней не указывается, что арендуемое имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.
Исходя из изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации есть основания для признания ИП налоговым агентом по НДС. При этом, по нашему мнению, тот факт, что в договоре аренды не содержится информации о том, что арендатор является ИП, в целях применения нормы п. 3 ст. 161 НК РФ значения не имеет*(1).
Вместе с тем согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории РФ услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаются пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Из совокупности положений п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 9 Конституции РФ, п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ, п. 3 ст. 129 ГК РФ можно прийти к выводу, что для целей применения пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ земля относится к природным ресурсам.
В свою очередь, доходы, получаемые в виде арендной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (в том числе земельных участков), за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, являются неналоговыми доходами бюджетов бюджетной системы РФ (п. 3 ст. 41 БК РФ, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).
Специалисты Минфина России и налоговых органов на протяжении достаточно длительного времени придерживаются позиции, что арендная плата, взимаемая органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления по договору аренды земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной собственности, относящаяся к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, не подлежит обложению НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 12.02.2016 N 03-07-11/7487, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 01.03.2012 N 03-07-11/57, от 01.02.2011 N 03-07-11/21, от 15.01.2010 N 03-07-11/05, от 21.04.2009 N 03-07-11/111, от 30.10.2006 N 03-04-15/198, УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227, от 05.10.2006 N 19-11/87962, УФНС России по Московской области от 01.02.2007 N 23-26/0130, МНС России от 10.06.2002 N 03-1-09/1558/16-Х194).
Аналогичная точка зрения присутствует в материалах судебной практики (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2015 N 10АП-1247/15, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2013 N 15АП-13796/10, ФАС Московского округа от 02.05.2007 N КА-А41/3222-07).
Таким образом, ИП, арендующий земельный участок у Комитета по управлению имуществом города, не должен удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет НДС.
Однако (как было указано нами выше) на налоговых агентов возлагаются и иные обязанности, поименованные в п. 3 ст. 24 НК РФ. Кроме того, дополнительные обязанности могут устанавливаться нормами отдельных глав части второй НК РФ (п. 3.1 ст. 24 НК РФ).
Так, на основании абзаца второго п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация), порядок её заполнения (далее — Порядок), а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]
В силу п. 3 Порядка в общем случае все налогоплательщики (налоговые агенты) должны представлять в составе Декларации титульный лист и раздел 1. При этом разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 Декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы Декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Раздел 2 Декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ.
В п. 3 Порядка указано, что при исполнении обязанности налогового агента ИП, не являющимися плательщиками НДС в связи с переходом на УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ, заполняются титульный лист и раздел 2 Декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 Декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.
Вместе с тем специалисты налоговых органов считают, что в отношении операций, освобождаемых от обложения НДС по пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, заполнять раздел 2 Декларации налоговым агентам не нужно (письма УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227, от 05.10.2006 N 19-11/87962)*(2).
При осуществлении операций, не облагаемых НДС, в соответствии с абзацем четвертым п. 3 и п. 44 Порядка, налоговый агент заполняет раздел 7 Декларации. В графе 1 данного раздела указывается код операции в соответствии с приложением N 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010 (п. 44.2 Порядка).
Обращаем внимание, что для операций, указанных в пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, приложением N 1 к Порядку предусмотрен код 1010251.
Таким образом, ИП, арендующий земельный участок у Комитета по управлению имуществом города, как налоговый агент по НДС, обязан представить в ИФНС соответствующую Декларацию, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 7.
Аналогичные разъяснения даны специалистами налогового органа Иркутской области (смотрите материал: Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, является арендатором земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. Должна ли организация в данном случае представлять декларацию по НДС как агент? (ответ специалистов УФНС РФ по Иркутской области))*(3).

К сведению:
Отдельные суды высказывали мнение о том, что при аренде земельных участков в силу положений п. 3 ст. 161 и пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ обязанности налоговых агентов у арендаторов не возникает. Смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2005 по делу N А56-11276/2005, ФАС Поволжского округа от 03.06.2004 по делу N А55-12122/03-6.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 N 08АП-5043/12 отмечено, что поскольку при регистрации ИП не создается новое лицо (субъект права), то оформление документов (договоров, свидетельств о государственной регистрации права и т.п.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса ИП не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса ИП.
*(2) Разъяснения даны применительно к формам налоговой декларации по НДС, которые были утверждены, соответственно, приказом Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н, приказом Минфина РФ от 28.12.2005 N 163н.
*(3) Некоторые авторы допускают несколько иной подход к рассматриваемому вопросу. Смотрите, например, материалы:
— Об аренде государственной земли и НДС (В.В. Шадрин, «НДС: проблемы и решения», N 2, февраль 2015 г.);
— Вопрос: Наша организация применяет УСН. Перечисляем в Комитет по управлению муниципальным имуществом арендную плату за право пользования земельным участком. Эта сумма не облагается НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но мы всегда считали, что являемся налоговыми агентами по данному налогу, составляли счета-фактуры без НДС, регистрировали их в журнале учета и книге продаж, а также сдавали в инспекцию декларацию по НДС. С 1 января 2014 г. счета-фактуры по операциям, освобожденным от налогообложения, не выставляются. А на основании каких документов нам теперь заполнять декларацию по НДС? («ЭЖ Вопрос-Ответ», N 4, апрель 2014 г.).

Как корректно выставить счет за аренду от ИП к ООО

Здравствуйте! Я ИП нахожусь на ОСНО и являюсь платильщиком НДС сдаю в аренду собственное помещение. Подскажите как правильно выставлять счет ООО как учитывать и отображать НДС и как

это все прописать в договоре.

Ответы юристов (3)

Если вы применяете ОСНО, то являетесь плательщиком НДС. В этом случае в договоре аренды должны быть прописана арендная плата с выделенной суммой налога НДС по ставке 18%.

В счетах, расчетных документах и актах (если вы их по договору оформляете) также должен быть выделен НДС по ст.168 НК РФ.

Самое главное, что вы должны выставить счет-фактуру на каждый арендный платеж, чтобы арендатор мог принять НДС к вычету. Также счет-фактура выставляется, если по договору предусмотрена предварительная оплата.

Также вы обязаны вести книгу продаж и журнал учета выставленных счетов-фактур.

Правила выставления счетов-фактур, а также ведения книги продаж и журнала установлены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2018) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Это все касается нежилого помещения. Если вы сдаете жилое помещение, то такие операции не облагаются НДС (пп.10 п.2 ст.149 НК РФ).

Есть вопрос к юристу?

Доброго вечера! В договоре и счете это должно быть прописано так:
«Арендная плата согласованна сторонами в размере ХХХХ рублей ( в том числе НДС 18% — ХХХХ ) в месяц.»

1. Статья 432. Основные положения о заключении договора
1. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
2. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
3. Сторона, принявшая от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердившая действие договора, не вправе требовать признания этого договора незаключенным, если заявление такого требования с учетом конкретных обстоятельств будет противоречить принципу добросовестности.

2.Согласно ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В договоре в разделе: «Цена Договора и порядок расчётов»
Арендная плата составляет _________ рублей ____ коп. и включает в себя НДС в сумме __________ рублей».

3.Выставляете счет на оплату где отражаете:
полные банковские реквизиты поставщика или подрядчика;
дату выставления и порядковый номер;
информацию о предмете договора и о его стоимости.
4. Согласно Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» прилагаете к счету на оплату документы для сделки с клиентом:
Договор
Счёт
Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату.
Накладная

Акт оказания услуг или выполненных работ

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

НДС при сдаче в аренду нежилого имущества физическому лицу

Договор лизинга на нежилое имущества заключен на физическое лицо. Физическое лицо сдает это имущество в аренду. Обращаю внимание что договор аренды оформлен как от физического лица. При этом это физическое лицо является еще и предпринимателем. Можно ли в этом случае НДС учитывать как предпринимателю а не физическому лицу?

Ответы юристов (5)

Возможно вы имели ввиду не НДС (физические лица не являются плательщиками НДС), а НДФЛ. Да, вы можете уплачивать НДФЛ по УСН 6%, если перешли на упрощенную системы налогообложения установленном законом порядке.

Уточнение клиента

Извините немного не понял свое начальство. Т.е. договор лизинга заключен с физическим лицом, при этом физическое лицо является еще и предпринимателем. Лизиногвая компания выставляет счета физическому лицу. В них есть НДС. Может ли в этом случае физическое лицо зачесть НДС как предприниматель?

21 Августа 2014, 09:29

Есть вопрос к юристу?

С одной стороны физическое лицо имеете права и обязанности по Налоговому кодексу РФ как физ.лицо, с другой стороны — физ.лицо является ИП и также имеет налоговые права и обязанности как ИП.

Физ. лицу необходимо разделять операции, которые он ведете как физ. лицо, и операции, которые он ведет как ИП. Иначе со стороны контролирующих органов могут быть претензии.

Исходя из сложившейся судебной практики, при доказывании того, относится ли операция к деятельности ИП или физ. лица налоговые органы используют различные аргументы.

В Вашем случае, считаю, что физ.лицо не можете учитывать НДС как ИП в отношении нежилого имущества, полученного по договору лизинга.

Во-первых, договор заключен на физ. лицо. Во-вторых, сдается это имущество физ.лицом. Подтверждения использования данного имущества в предпринимательской деятельности ИП у Вас, как я понимаю нет.

Кроме того, важен вид деятельности физ.лица, как ИП. Если основным видом деятельности физ.лица не является «сдача помещений в аренду» или иной вид деятельности, связанный с недвижимым имуществом, то это будет дополнительным доводом для того, чтобы не учитывать НДС как ИП.

Помимо вышеперечисленных налоговики учитывают и иные факторы.

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то он имеет право принимать входящий НДС к вычету.

Уточнение клиента

Тогда пожалуйста,если вам не трудно, подскажите чем вы аргументируете сою точку зрения? Имею ввиду ссылку на статью закона или арбитражную практику

21 Августа 2014, 09:55

Тогда пожалуйста, если вам не трудно, подскажите чем вы аргументируете сою точку зрения? Имею ввиду ссылку на статью закона или арбитражную практику

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМОот 28 декабря 2012 г. N 03-04-05/10-1454
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, полученных по договору аренды недвижимого имущества, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Согласно положениям п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно.В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.В этом случае при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности.При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, получающие доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, уплачивают налог на доходы физических лиц в установленном порядке в соответствии со ст. 228 Кодекса.Указанные лица представляют в налоговый орган налоговую декларацию в порядке, предусмотренном ст. 229 Кодекса.
Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

Соответственно если ИП получило имущество для осуществления предпринимательской деятельности, то и налогообложение и осуществляется как от предпринимательской деятельности в том числе и зачет входящего НДС.

Совершенно согласен с коллегой Шушановым Олегом, о том, что должен присутствовать соответствующий ОКВЭД.

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМОот 15 апреля 2005 г. N 18-12/3/26639
Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.С учетом положений пункта 1 статьи 346.17 датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).В пункте 1 статьи 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.На основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды экономической деятельности, которые указаны в ЕГРИП.Таким образом, перешедший на УСН индивидуальный предприниматель, заявивший при прохождении государственной регистрации в этом качестве такой вид экономической деятельности, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (раздел «К» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), включая сдачу внаем собственного недвижимого имущества (код 70.2), и осуществляющий предпринимательскую деятельность, направленную на систематическое получение дохода от сдачи внаем такого имущества, должен отражать полученные от указанной деятельности доходы в налоговом учете и учитывать их при исчислении налоговой базы по единому налогу.Следовательно, при соблюдении названных выше условий доходы от сдачи в аренду всех пяти принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности нежилых помещений необходимо учитывать при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН.Перейдем к вопросу о правомерности получения имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателем.Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В соответствии с данными нормами налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов в пределах 1000000 руб.Таким образом, право на использование в налоговом периоде имущественного налогового вычета возникает только у тех физических лиц, которые получают в этом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Заместитель руководителя Управления действительный государственный советник налоговой службы II ранга С.Х. Аминев

Дополнительно: постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004

Сдача физлицом-не ИП в аренду нежилых помещений приводит к доначислению НДС

Предприниматель зарегистрирован 13 июня 2013 года и применял УСН с объектом налогообложения «доходы», вид деятельности – сдача внаем собственного недвижимого имущества (нежилых помещений) под офисы и магазины. До этого момента (с января 2011 года) он сдавал в аренду это же имущество в аренду без статуса ИП, уплачивая НДФЛ.

По условиям договоров аренды все платежи и налоги по передаваемому имуществу (в том числе платежи за электрическую и тепловую энергию, водоснабжение, охранные и прочие услуги, а также проведение текущего и косметического ремонта) уплачивали арендаторы.

По результатам выездной проверки за 2011-2013 годы ИФНС доначислила НДС, пени и штраф, указав, что имущество, сдаваемое в аренду, не могло использоваться в личных целях.

Суды трех инстанций (дело № А55-12019/2015) признали законным решение инспекции, указав, что физические лица, ведущие деятельность без госрегистрации в качестве ИП, признаются налогоплательщиками в соответствии с нормами НК. При этом объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 146 НК).

Учитывая, что сдача имущества в аренду юрлицам для использования в деятельности была направлена на систематическое получение дохода, истец является налогоплательщиком НДС. При этом уплата НДФЛ не исключает обязанность исчислить и уплатить НДС.

Согласно статье 145 НК предприниматели с оборотом не выше 2 млн рублей за три месяца имеют право на освобождение от НДС при представлении соответствующего уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение, в инспекцию. Истец с таким заявлением не обращался и, по мнению судов (постановление кассации Ф06-16463/2016), инспекция была не вправе в отсутствие волеизъявления налогоплательщика рассматривать вопрос о наличии оснований для освобождения его от уплаты НДС.

Рекомендуйте новость коллегам:

Комментарии читателей

А как же «Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.». Как это прокомментируют юристы? 15.02.2017 11:48

ведя предпринимательскую деятельность, физлицо автоматически становится ИП. отсутствие госрегистрации в данном случае — нарушение со стороны этого ИП, а не его оправдание 15.02.2017 12:21

Тема не новая. Раньше позиция судов была другая 15.02.2017 12:37

Это незаконная предпринимательская деятельность ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА и тут другие санкции, а плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Что то я не «догоняю».
Вы правы Анатолий, что раньше позиция судов была другая. 15.02.2017 14:04

Раньше позиция судов была другая

4 абз части 2 статьи 11 НК четко прописывает именно применительно к налоговым правоотношениям, что физлицо при ведении пред.деят-ти не вправе ссылаться на то, что не является ИП. Другое дело, что суды могли по каким-то спорам квалифицировать деятельность не как предпринимательскую. Это другой коленкор 15.02.2017 16:36

Здесь действительно от конкретных обстоятельств зависит, предпринимательская это деятельность или нет. Может у него много этих помещений, скупает и сдает. А может быть одно и то в наследство от прадеда досталось. Иначе можно и сдачу «лишней» квартиры предпринимательством считать. 15.02.2017 19:36

Т.е. если физлицо регулярно сдаёт в наём квартиру физлицам, при этом исправно самостоятельно уплачивая НДФЛ, то оно смело может НЕ считаться ИП? 15.02.2017 20:31

Т.е. если физлицо регулярно сдаёт в наём квартиру физлицам, при этом исправно самостоятельно уплачивая НДФЛ, то оно смело может НЕ считаться ИП?

Это из ТНТ ? Где логика? Как физик не являющийся ИП должен платить налоги как ИП 0_0? Для начала надо его наказать за незаконную индивидуальную деятельность, затем заставить каким то образом оформить ИП , а ужо опосля то и ободрать его как липу, за те несчастные 5 т.р. P.S. Не там роют)) И смех и грех. 16.02.2017 17:17

Елена, на самом деле этот спор весьма поучителен: суды не были единодушны. Но, в конце концов уступили нажиму со стороны фискалов. И создали очень неприятный прецедент. Мотив вердикта: если некто купил или создал имущество с целью его использования для получения регулярного дохода, значит этот некто — ведет предпринимательскую деятельность. Квартиросдатчики, ау! Это по Вашу душу пришли. 17.02.2017 03:22

Доброй ночи. Мне иначе понятна политика государства в этот сложный период — Законы побоку — все на добычу средств на зарплату чиновника. Получается платить официально налоги с аренды очень опасно. Ибо налог НДФЛ со сдачи — это автоматическое зачисление в ИП. Лучше один раз заплатить штраф — если попался, а потом полгода не сдавать, а потом сдавать опять. А так большинство сейчас и делает. Чтобы договор аренды (распоряжения имуществом) имел юридическое обоснование он должен быть зарегистрирован надлежащим образом. Регистрации подлежат договоры более 11 месяцев. Остальные договоры не регистрируются. Ссылка на систематическую сдачу личного имущества в аренду по словам соседей не относиться к доказательной базе. Так что государство очень погорит одобряя такую практику судов. Населению сейчас вообще некуда вложить накопленные средства, чтобы они хоть как-то обгоняли инфляцию. Я имею ввиду обычное население. Уже наблюдается отток с депозитов и переход финансов в ценные бумаги, ПИФы и иное, если нет возможности вложить в недвижимость, где деньги хоть как-то себя оправдывают в росте цен на жилье и сдачей его в аренду. А предполагаемое повышение НДФЛ с 18 года до 15-17% (а не регулируемую шкалу) снизит доходы в бюджет еще значительнее. И вместо того, чтобы предложить населению вложение в акции или иные ценные бумаги под гарантии государства действительно доходных предприятий (нефть, газ, уголь, металлы, связь и т.д.), государство может надолго потерять значительную часть лектората с его финансами. 22.02.2017 14:49

У меня после прочтения материалов дела волосы дыбом встают. Так ЛЮБУЮ деятельность гражданина, связанную с получением дохода, вне рамок трудового договора можно сюда подвести. Сдавали в аренду автомобиль (а то еще и грузовой) — платите НДС, получали гонорар за выступления или консультации в рамках ГПД — а давайте переквалифицируем и платите НДС. Г-жа Степура не видит логики в данном постановлении, и я с ней согласна. Так как предпринимательская деятельность (например, организация рабочих мест, прием наемных работников с целью организации производства и получения выгоды — это одно, а вот получение доходов от сдачи в аренду имущества (пардон, ЛЮБОГО имущества, принадлежащего гражданину) или эксплуатации себя, любимого — это все же нечто иное). Осталось объявить предпринимательской деятельностью рождение детей — там же пособие получают регулярно. А если еще и рожать не по одному ребенку? Налицо систематичность. И НДС начислить! Предлагаю НК заменить строкой из басни Крылова — «Ты виноват уж в том, что хочется мне кушать». 28.02.2017 12:09

Г-жа Степура не видит логики в данном постановлении, и я с ней согласна.

День добрый. Человек всегда действует с позиции разумности. Любое принятое им решение может содержать допустимые риски. Тем более деятельность на получение постоянного дохода не связанного с трудовой деятельностью. Перед своими начинаниями необходимо взвесить все «+» и «-«. Всем свойственно свои непонятки трактовать опять же в свою пользу. А что ещё естественней, подсчитывают потери и готовы номинально завысить их. Но где есть расходы, там неминуемо приходиться раскрывать доходы. А как не хочется выставлять на обозрение не трудовые барыши. Отдайте свои активы в доверительное управление, либо по гендоверенности передайте. Пусть другие перцы отчитываются за полученную выгоду. На счёт сдачи жилых помещений сложнее. Необходимо доказать рецидив в присутствии нескольких объектов и не единичных пользователях ваших услуг. 29.03.2018 15:09

причем тут логика, если есть норма — 4 абз части 2 статьи 11 НК , читайте комменты выше

Договор аренды грузового авто от ИП к ООО

Занимаюсь грузоперевозками. Есть свои машины, зарегистрированы на ИП. В последнее время начали зажимать гайки и обязывать работать с НДС. Открыл НДСную ООО.

На фирме не зарегистрированы машины.

Теперь вопрос: Возможно ли составить договор аренды грузового автомобиля от НДСной ООО к ИП и расплачиваться с ИП запчастями на арендованный автомобиль?

Пример: совершили поездку из А в Б. Получили на расчетный счет ООО денег. И в счет аренды авто купили резину или масло или инструмент? И, естественно, с расчетного счета ООО.

Не противоречит ли это законодательству? не будет это считаться уходом от налогов?

Вроде понятно объяснил) если есть вопросы — пишите, попробую понятней и подробней написать

Ответы юристов (15)

Теперь вопрос: Возможно ли составить договор аренды грузового автомобиля от НДСной ООО к ИП и расплачиваться с ИП запчастями на арендованный автомобиль?

Да, такое вполне возможно. Только имейте в виду, что такая мена для целей налогообложения будет рассматриваться как две встречные реализации.

То есть ИП получает налогооблагаемый доход от аренды. А ООО будет получать налогооблагаемый доход от реализации запчастей (такой доход также будет облагаться НДС, так как ООО применяет общий режим).

Так что уйти от налогов таким договором у вас особо и не получится.

Уточнение клиента

каким образом тогда составить договор, чтобы платить меньше налогов? и каким образом уменьшать доход ООО в виде солярки и запчастей?

26 Марта 2018, 14:22

Уточнение клиента

Как тогда поступить? как составить договор? Если написать аренда авто 1000р в месяц и ремонт за счет арендатора, то есть ООО, возможно списывать солярку и запчасти с расчетного счета ООО и уменьшать доход?

26 Марта 2018, 14:51

Уточнение клиента

Хорошо, если заключать договора аренды на разовые поездки? То есть на один рейс. ставить аренду 5000р, с которых мама заплатит и 13% и 18%, но солярка и запчасти за счет ООО. претензии от налоговой все равно могут быть?

26 Марта 2018, 15:00

Уточнение клиента

и еще момент, в ПТС не написано ИП. То есть я смогу взять у нее машину в аренду как у ФИЗ лица. и если опять же, 1000р в договоре на разовую поездку и улучшения за счет ООО. так возможно? налоговая в таком случае может за задницу взять?

26 Марта 2018, 15:02

Уточнение клиента

мы столько не заработаем за пару рейсов) в пределах разумного. Заработали за рейс 60 000, 5тр перевели маме за аренду, 25 тр за солярку, 20 на запчасти, что осталось — заплатили налоги. такая схема возможна?

26 Марта 2018, 15:18

Уточнение клиента

а возможен такой вариант, ИП работает по вменеке и ОСН. и тогда деньги, от перевозок с НДС ИП тратит на свои же машины, без договоров аренды и прочей ерунды. ИП списывает солярку, запчасти и т д. То есть на свои нужды. такое возможно?

26 Марта 2018, 15:34

Уточнение клиента

Или подскажите адекватный вариант с ООО и ИП?

26 Марта 2018, 15:35

Уточнение клиента

или не совсем понимаю или не правильно поставил вопрос.

Возможно ли, чтобы ИП использовало 2 системы налогообложения? 2 расчетных счета. Какие-то перевозки осуществлять через счет вменеки, какие-то через общую систему. И сдавать 2 вида отчетности. и ремонты, покупку солярки и прочее производить или через счет вменки или через счет ОСН, в зависимости от желания.

То есть если машины на ИП и у ИП 2 счета, то с любого платить за ремонт и обслуживание своих же машин. Такой вариант возможен?

26 Марта 2018, 16:07

Есть вопрос к юристу?

Уважаемый Влад! Здравствуйте! В силу ч.2 ст.614 ГК РФ

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
3) предоставления арендатором определенных услуг;
4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Поэтому продумать здесь, в принципе, что-то можно.

То есть у Вас ООО на ОСН, а у ИП какая система или режим налогообложения? В ООО Вы единственный участник?

Уточнение клиента

в ООО я единственный участник. ИП на вмененке. Основная задача уменьшить налогооблагаемую базу. То есть с НДС фирмы как то покупать запчасти и солярку 🙂 вот такой я хитрец хахаха

26 Марта 2018, 14:25

Уточнение клиента

не не, ИП мама, машины на ней. я ООО, на мне машин нет. Я хочу взять авто в аренду у мамы. я и мама взаимнозависимые лица?

26 Марта 2018, 14:57

Насколько я понимаю, у вас ИП на специальном налоговом режиме без НДС. Чтобы сдавать его от ООО в аренду с НДС нужно сначала на каком-то основании передать его в ООО. То есть заключить договор аренды между ИП и ООО.

В этом случае ООО сможет и затраты на ремонт и затраты на ГСМ списывать в расходы по налогу на прибыль.

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств

1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Вот только, если у вас ИП на вмененке, то аренда не будет попадать под этот спецрежим. Так что здесь есть свои минусы.

Здравствуйте. На мой взгляд, в Вашем случае вряд ли это возможно. Допустим, Вы заключите договор аренды между ИП и ООО, которое будет пользоваться автотранспортом и соответственно сможет списать затраты на ГСМ и ремонт (запчасти) при расчете налога на прибыль. Но проблема в том, что в этом случае ИП, который на ЕНВД полученный доход в виде арендной платы не сможет проводить через ЕНВД и вынужден будет платить налог с этого дохода по УСН или ОСНО. Поэтому особого смысла в экономии пока не усматривается.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/49499 от 18.11.2013

О применении ЕНВД в отношении передачи в аренду транспортных средств

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно статье 346.27 Кодекса к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

При применении системы единого налога на вмененный доход учитываются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и т.п.), а также от характера их использования налогоплательщиком (например, используемые для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта).

При этом не учитываются автотранспортные средства, переданные в пользование другим организациям или индивидуальным предпринимателям во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды транспортного средства (в том числе автотранспортного средства с экипажем), заключаемым в соответствии с главой 34 Гражданского кодекса РФ.

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности по передаче в аренду транспортного средства (в том числе с экипажем) осуществляется в рамках иных режимов налогообложения.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

Конечно можно установить не слишком значительную арендную плату, если ИП и ООО не взаимозависимые лица, но сомнительно, чтобы эта конструкция была достаточно удобной.

Увидел, что лица взаимозависимые. Тогда вообще все это теряет какой-либо существенный смысл.

Уточнение клиента

Каким образом тогда поступить? как делается в данном случае?

ИП мама, я ООО. Машины на маме, я беру в аренду. и с ООО хочу покупать запчасти и солярку. Не в огромных объемах, но все же. как поступают в этих случаях?

26 Марта 2018, 14:55

Уважаемый Влад! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:

раз в ООО Вы единственный участник, то все сделки между Вашим ООО и Вами как ИП будут подлежать налоговому контролю, так как Вы взаимозависимые лица (см. ст.105.1 НК РФ).

Соответственно, та же арендная плата (тем более Вы относите ее в расходы по налогу на прибыль — см. ст.ст.252,253-260 НК РФ) явно заинтересует налоговые органы.

Поэтому особо «схитрить» вряд ли удастся.

Так сделать можно. ООО сможет списывать расходы в этом случае. Но проблема в том, что эти 1000 рублей у ИП не попадают под вмененку. А значит, ИП должен будет платить с нее НДФЛ 13% и НДС 18% (или налог на УСН, если вы переходили на этот режим).

Кроме того, ИП и ООО здесь однозначно взаимозависимые лица. А этом значит, что какую сумму аренды вы не назначайте, налоговый орган имеет право пересмотреть эту цену и насчитать налог исходя из рыночных цен (ст.105.3 НК РФ).

Так что любая ваша схем с лишними лицами будет иметь определенные налоговые риски.

Уважаемый Влад! В дополнение: понятно, если мама не имеет долю (часть доли) в уставном капитале ООО — на мой взгляд, нет (см. п.п.11 п.2 ст.105.1 НК РФ).

Но опять же сам по себе «налоговый смысл» Вам уже описали. Здесь или будут вопросы по ИП или по ООО.

Если вы будете использовать нормальные рыночные цены при аренде, то это вполне допустимо. А если вы будете сильно занижать или завышать аренду, то налоговый орган может доказать вашу взаимозависимость (не только с мамой) и досчитать налог.

Статья 105.1. Взаимозависимые лица
7. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Уточнение клиента

Значит, заключаем договор на разовую поездку, пишем рыночную цену аренды, я перевожу эту сумму ей на расчетный счет, мама с этой суммы платит 13% и 18%, а я, в свою очередь, смогу на арендованную маишну списать запчасти и солярку. Ну опять же в разумных пределах. Солярку по путевым листам, и за один рейс 2 колеса, в другой рейс аккумуляторы, в третий рейс масло и фильтра. правильно я понимаю? тогда претензий и вопросов ни ко мне ни к маме не будет?

26 Марта 2018, 15:08

А что это даст? Все равно физлицо должно платить НДФЛ 13%.
Если такие сделки будут систематичны, то налоговая все равно посчитает это предпринимательской деятельность. И доначислит и НДФЛ и НДС.

Ну здесь тоже нужно руководствоваться разумностью. Если вы за три рейса сделаете и спишите капремонт автомобиля — налоговая тоже может посчитать такой расход необоснованным.

Если вы выбрали ЕНВД для перевозки, то должны применять этот режим. Учитывать выручку по этому виду деятельности на ОСН вы не имеете права.

Но если вас волнует только НДС, то вы можете просто выставлять свои счета с НДС. В этом случае весь получаемый НДС вы должны платить в бюджет без применения каких-либо вычетов.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Нет, такой вариант невозможен. Если вы применяете ЕНВД к перевозкам, то вы должны его применять ко всем перевозкам.

Если ваши клиенты будут согласны, то можете, например, заключать не договор перевозки, а договор аренды с экипажем. Аренда не попадает под ЕНВД, поэтому ее вы должны будете учитывать на ОСНО.

Но и в этом случае вам не разрешат учитывать все расходы на ремонт на ОСН. Так как в этом случае ваш транспорт применяется в ЕНВД и в ОСН, то нужно будет как-то делить расходы. Например, учитывать их пропорционально выручке, получаемой на ОСН.

8. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Короче, в этом случае учесть все расходы в уменьшении налоговой базы на общем режиме у вас не получится.

Вы берете в аренду у ИП и соответственно будете этому ИП платить арендную плату. ИП будет уплачивать с этой аренды налог (УСН или ОСНО) независимо от того, что ИП находится на ЕНВД. Соответственно ООО будет покупать и солярку и запчасти.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Смотрите еще:

  • Как заполнить уточненный реестр по 2 ндфл Реестр справок 2-НДФЛ Актуально на: 16 марта 2016 г. Если справки 2-НДФЛ вы представляете в свою ИФНС на бумажном носителе, то к ним вы должны приложить Реестр сведений о доходах физических лиц за отчетный год […]
  • Федеральный закон 213 ст 13 Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О свободном порте Владивосток" Федеральный закон от 13 […]
  • Приговоры ст 228 2 ук рф Приговор суда по ч. 2 ст. 228 УК РФ № 1-91/2017 (1-686/2016;) | Незаконные приобретение, хранение, перевозка, изготовление, переработка наркотических средств, психотропных веществ, а также незаконные приобретение, […]
  • Статья 17 фз рф об образовании в рф Статья 17. Формы получения образования и формы обучения Закон РФ "Об образовании" (273-ФЗ) проверено сегодня закон от 14.08.2018 вступила в силу 30.12.2012 Ст. 17 Закон об образовании в последней действующей […]
  • Смягчение по ст 162 ч 3 Метка: ст. 162 Сколько могут дать за второй эпизод? Парень ограбил двух таксистов в разных регионах, угрожал пневматикой. По первому эпизоду дали три условно, сколько могут дать за второй эпизод. Назначение наказаний […]
  • Коап рф действующая редакция 2018 ст 204 Статья 28.4. Возбуждение дел об административных правонарушениях прокурором 1. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.1, 5.6, 5.7, 5.21, 5.23 — 5.25, 5.39, 5.45, 5.46, 5.48, 5.52, 5.58 — […]