Что указывать в счет фактуре на аванс

Содержание:

Порядок заполнения авансовых СФ

В статье представлены возможные варианты заполнения авансового счета-фактуры в 1С на примере получения безналичной оплаты в счет предстоящих поставок.

  • на что обратить внимание при заполнении счета-фактуры на аванс;
  • какие способы предусмотрены в 1С для выставления авансового счета-фактуры и влияют ли они на его заполнение;
  • как оформить авансовый счет-фактуру по конкретным и обобщенным позициям;
  • можно ли вручную заполнить наименование товаров в счете-фактуре на аванс.

Нормативное регулирование

При поступлении предоплаты от покупателя в счет предстоящих отгрузок, Организация должна выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), отсчитываемых от даты банковской выписки или даты приходного кассового ордера.

Счет-фактура на аванс не выставляется, если предоплата получена в счет поставки:

  • товаров, изготовление которых осуществляется более 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • облагаемой по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • не облагаемой НДС или освобожденной от налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ);
  • Организацией, освобожденной от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Правила заполнения счета-фактуры установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и Разделом II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Важные моменты, на которые необходимо обратить внимание:

  • в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» необходимо указать номер и дату:
    • платежно-расчетного документа — при безналичном расчете;
    • приходного кассового ордера—при наличной оплате.При безденежной форме оплаты в данной строке ставится прочерк (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
  • в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указывается наименование поставляемых товаров, работ, услуг, предусмотренное договором с покупателем.

Вместо конкретных наименований в гр. 1 можно указать обобщенное наименование (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

  • в гр. 7 «Налоговая ставка» указывают расчетную ставку НДС. Например, 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если говорить строго, то в НК РФ нет норм, которые бы освобождали продавца от составления авансового счета-фактуры. А это значит, для того, чтобы избежать претензий налоговиков, авансовый документ составить нужно, даже если отгрузка произошла в 5-дневный срок (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354).

С другой стороны, известна совершенно противоположная позиция Минфина: если оплата и реализация осуществлены в одном квартале, авансовый счет-фактуру допускается не выписывать. Главное условие – между двумя этим событиями прошло не более 5 дней (Письма Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-14/99 и от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Однако учитывая, что письма Минфина носят все же рекомендательный характер, риск доначисления НДС при не составлении авансовых счетов-фактур есть.

Арбитражная практика в пользу налогоплательщиков:

  • ФАС Московского округа в Постановлении от 05.05.2008 N КА-А41/3467-08 сделал выводы, что авансовый платеж в оплату товаров считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация.
  • ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13.02.2006 N Ф04-233/2006(19490-А03-31) установил, что платеж, полученный от покупателя в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом.
  • Постановление ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 говорит о том, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, платеж не может считаться авансовым, а счет-фактуру выписывать не нужно.

Учитывая, что в законодательстве, у контролеров и судей нет единой позиции, регулирующей данный вопрос, считаем, что риск доначисления НДС не исключен. Кроме того, не выставление счетов-фактур может быть расценено как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Ответственность — штраф 10 000-30 000 руб. в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено нарушение. А выявляются эти нарушения, учитывая электронный порядок сдачи отчетности и регистров по НДС, очень просто.

Правила и порядок заполнения документов для исчисления НДС закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Никаких специальных обозначений для номеров авансовых счетов-фактур они не предусматривают. Это же подтверждает и Минфин РФ (Письмо от 16.10.2012 N 03-07-11/427), в котором он обращает внимание на то, что все счета-фактуры нужно нумеровать в едином хронологическом порядке.

В то же время считаем, что налоговики не смогут отказать вам в вычете из-за добавления буквенного префикса к номеру счета-фактуры, поскольку это не мешает идентификации данных, необходимых для правильного расчета НДС.

Согласно п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в гр. 1 этого документа при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, за которые перечислен аванс.

В то же время закон не запрещает указывать в гр. 1 счета-фактуры дополнительную информацию в добавление к необходимой. А значит, если в гр. 1 написать Предварительная оплата за… и далее привести наименование товара, описание работы или услуги (или их обобщенное наименование), то это не может стать основанием для отказа в принятии вычета НДС. Главное, чтобы счет-фактура не мешал налоговикам идентифицировать информацию, необходимую для расчета НДС (Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-09/10).

Формирование авансового счета-фактуры в 1С

Варианты создания счета-фактуры на аванс

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

  • На основании документа поступления оплаты – кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный .

  • С помощью обработки Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс .

Для исправления таких ошибок необходимо проверить:

    точно ли программа определила оплату как аванс.

Для этого сформируйте отчет по счетам расчетов, используемых в документе оплаты, в разрезе указанного договора, например, отчет Анализ субконто . И убедитесь, что программа оплату от покупателя квалифицировала как аванс.

    Нет ли по данной оплате уже выставленного счета-фактуры.

    Вам поможет кнопка Связанные документы в документе оплаты. На один платежный документ возможно создать только один документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс .

    Заполнение граф печатной формы счета-фактуры

    Чтобы понять, на что нужно обратить внимание при заполнении документа Счета-фактура выданный на аванс , рассмотрим какие данные попадают в печатную форму.

    В стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры отражаются данные полей Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс .

    Если в документе Счет-фактура выданный на аванс формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» печатной формы счета-фактуры выводится информация:

    • из графы Содержание услуги, доп. сведения , если она заполнена;
    • из графы Номенклатура , если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

    Рассмотрим на примере, как заполнить документ Счет-фактура выданный на аванс в случае получения предоплаты в безналичной форме и разберем разные варианты заполнения гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

    Указание конкретных позиций на основании счета покупателю

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры конкретных позиций будущей поставки в 1С необходимо оформить следующую цепочку документов:

    • Счет покупателю ;
    • Поступление на расчетный счет ;
    • Счет-фактура, выданный на аванс .

    Выставление счета покупателю

    Счет на оплату покупателю оформляется документом Счет покупателю в разделе Продажи – Продажи – Счета покупателям .

    На вкладке Товары и услуги указывается перечень товаров, работ, услуг поставки, их стоимость и сумма НДС.

    Именно на основании указанных в счете позиций Номенклатуры автоматически заполняется табличная часть Расшифровка суммы по ставкам НДС в документе Счет-фактура выданный на аванс , данные которой и попадают в гр. 1 печатного бланка счета-фактуры.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Для автоматического указания конкретных позиций в авансовом счете-фактуре документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя должен быть зарегистрирован на основании документа Счет покупателю :

    • кнопкой Создать на основанииПоступление на расчетный счет документа Счет покупателя ;
    • в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Поступление . В этом случае в документе Поступление на расчетный счет поле Счет на оплату заполните выбором счета в документе.
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный вид операции на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    В нем указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – наименование товара, работ, услуг, указанные в Счете покупателя , поскольку оплата от покупателя прошла по счету;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты.
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – сумма НДС, рассчитанная из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры обобщенного наименования товаров поставки необходимо:

    • указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
    • оформить документы:
      • Поступление на расчетный счет ;
      • Счет-фактура выданный на аванс .

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Обобщенное наименование для заполнения табличной части Расшифровка суммы по ставкам НДС документа Счет-фактура выданный на аванс устанавливается в справочнике Договоры по ссылке НДС в поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс . Наименование товаров, работ, услуг выбирают из справочника Номенклатура.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет на оплату не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Для автоматического заполнения обобщенного наименования в документе Счет-фактура выданный на аванс :

    • в Договоре , по которому поступила оплата, должно быть заполнено Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс ;
    • поле Счет на оплату в документе Поступление на расчетный счет должно быть пустым.

    В документе указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – обобщенное наименование товара, работ, услуг, указанное в Договоре ;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты;
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – НДС, рассчитанный из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание наименований вручную

    Заполнить гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура выданный на аванс можно без предварительных настроек и действий. Таким вариантом можно воспользоваться, если:

    • Счет покупателю не оформлялся в 1С;
    • Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре или отличается от того, что предусмотрено поставкой.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Если Счет покупателю не оформлялся в 1С или же Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре , то Расшифровка суммы по ставкам НДС автоматически заполняется следующим образом:

    • Номенклатура – остается пустым;
    • Содержание услуги, доп. сведения – появится формулировка Предварительная оплата, что крайне нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры «безопасно» указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг или их обобщенное наименование.

    В документе также указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от –номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

    Статьи по теме

    Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию. На налоговой проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС. Поэтому разберемся, как правильно регистрировать в книгах покупок и продаж счет-фактуру с аванса полученного и выданного.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Кто отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

    Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

    Авансовый счет-фактура в книге продаж

    Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

    Счет-фактура на аванс заполняется продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж.

    После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

    Авансовый счет-фактура в книге покупок

    Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

    После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок.

    А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

    Важно!

    Адреса продавца и покупателя теперь нужно ставить в счетах-фактурах так, как они указаны в ЕГРЮЛ. Но отступить от этого правила тоже можно, причем без негативных последствий для себя или контрагентов. Минфин недавно назвал целый ряд безопасных отклонений в адресе. Читать>>>

    Пример счета-фактуры на аванс

    Пять ситуаций, когда счет фактуру можно выставлять реже?

    Например, когда между авансом и отгрузкой не более пяти дней, вы вправе составить один счет-фактуру. Минфин против этого не возражает (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695). Такой же точки зрения он придерживался и ранее (письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759).

    На сайте ФНС инспекторы Калужской области тоже согласились, что в случае отгрузки в течение пяти дней счет-фактура на аванс не нужен. Хотя еще в 2011 году ФНС выпустила несколько писем, где настаивала на НДС с авансовых поступлений вне зависимости от даты отгрузки (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и от 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected]). Даже если инспекторы на местах будут требовать счет-фактуру на аванс, сошлитесь на письма Минфина.

    Об остальных случаях, когда можно не выставлять счет-фактуру, читайте в статье>>>

    Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

    В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

    • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
    • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

    При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

    Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

    В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

    В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

    Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

    При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

    • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
    • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

    Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

    Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

    Пример 1.

    Во втором квартале 2017 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма» 118 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2017

    ПАО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма» авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 18 000 руб.

    Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

    Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 118 000 руб.

    В книге продаж за 2 квартал 2017 года у АО «Магма»

    Когда выставляется счет-фактура на аванс. Образец заполнения

    Поступление авансовых сумм от клиентов требует выставления счета-фактуры. На выполнение данного действия отводится 5 дней со дня поступления денег. Формируемый счет-фактура именуется авансовый и составляется в двух экземплярах. Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж. Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.

    Когда выписывается счет-фактура на аванс

    Основанием для выписки данного бланка является поступление от покупателя предоплаты, причем она может быть выражена как в денежном, так и материальном виде. Читайте также статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк». Не нужно выписывать с/ф, если аванс поступил в счет будущей отгрузки ТМЦ (услуг, работ):

    1. Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;
    2. Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
    3. Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
    4. Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.

    Проводки при получении аванса у продавца

    Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:

    • Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
    • Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
    • Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
    • В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
    • Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
    • НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
    • Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
    • Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.

    Счет фактура на аванс

    Вернуться назад на Счет фактура

    Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа. Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

    Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

    При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз. Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты.

    В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах и т.д.) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России № 136н). Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

    Особенности заполнения счетов-фактур на аванс

    Прежде всего, отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса. Поэтому крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

    Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому. Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7).

    Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%). Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» (письмо Минфина России № 03-04-11/135). Сейчас это делать необходимо.

    Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору. » В этом году ситуация изменилась. Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

    Теперь перейдем к конкретным проблемам, с которыми может столкнуться продавец при оформлении документа, и возможным вариантам их решения.

    Ситуация. В счет общего договора поставки компания-покупатель перечисляет «обезличенные» авансы. Поставщику заранее неизвестно, на какую сумму и какой именно товар будет отгружен в счет полученной предоплаты.

    Решение. Законодательство четко не поясняет, насколько детализированными должны быть данные в графе 1 «Наименование товара. » счета-фактуры. Могут ли быть там довольно общие формулировки: офисная мебель, компьютерная техника, строительные материалы и т. п.? Налоговики считают, что нет. По их мнению, в документе необходима детальная расшифровка товаров. Однако суды придерживаются другой точки зрения. Так, в одном из судебных решений указано, что «налоговое законодательство не содержит обязательного условия о расшифровке в счете-фактуре наименования товара. В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом» (Пост. ФАС ВСО № А19-17271/06-51-Ф02-577/2007) . Аналогичные положения есть и в других судебных решениях. В частности, суд Северо-Западного округа указал, что «необходимость расшифровки качественного состава товара в счете-фактуре НК РФ не предусмотрена» (Пост. ФАС СЗО № А56-10950/2005) .

    Таким образом, счет-фактура вполне может содержать лишь укрупненное наименование товаров. Однако этот документ все же должен позволять их идентифицировать. Так, в одном из дел суд отказал в праве на вычет НДС по счету-фактуре, в котором было указание лишь на товарный знак отгруженных ценностей. По мнению арбитров, «помимо указания в счете-фактуре товарного знака товара необходимо указывать в силу закона и само наименование товара, поскольку идентифицировать товар только по товарному знаку на иностранном языке не представляется возможным» (Пост. ФАС ДВО № Ф03-А51/06-2/5126).

    Поэтому в тех счетах-фактурах, где невозможно указать детализированный перечень товаров, будет достаточно указания на их общее и укрупненное название. Причем желательно его привести в соответствие, например, с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. пост. Госстандарта России № 301). В частности, при поставке компьютеров в документе можно указать: «ЭВМ клавишные (код по ОК 005-93 — 40 1340)». Причем совсем недавно с этим согласились даже в Минфине России (письмо Минфина России № 03-07-15/39).

    Отметим, что в отношении тех или иных услуг суды также довольно лояльны к компаниям. По их мнению, в счете-фактуре достаточно лишь сделать ссылку на реквизиты договора, в рамках которого оказываются услуги. Тут важно, чтобы в других документах (актах сдачи-приемки, отчетах об оказанных услугах и т. д.) они были подробно детализированы (Пост. ФАС МО № КА-А40/12154-08, ФАС ЗСО № Ф04-8287/2006, ФАС СКО № Ф08-1333/07-554А).

    Сразу оговоримся: приведенные нами судебные решения касаются зачета НДС по счетам-фактурам на отгрузку товаров, работ или услуг. Дело в том, что по авансовым документам какая-либо арбитражная практика пока не сложилась. Однако логично предположить, что правила оформления документа и в том и в другом случае должны совпадать.

    Ситуация. Счет на предоплату выписан на несколько позиций. Покупатель перечислил частичную оплату по счету (например, 70% от его общей суммы). Как определить, какой именно товар был оплачен?

    Решение. В данной ситуации ответ на этот вопрос не так уж и важен. Главное, чтобы впоследствии в отгрузочном счете-фактуре были указаны те же товары, что и в авансовом, а предоплата была закрыта отгрузкой товаров. Например, по счету перечисляют частичный аванс в оплату офисных столов стоимостью 60 000 рублей и стульев стоимостью 50 000 рублей. Сумма аванса — 80 000 рублей (73% от стоимости товаров). В данной ситуации авансовый счет-фактура может быть выписан, например:

    — на столы (60 000 руб.) и стулья (20 000 руб.);
    — на стулья (50 000 руб.) и столы (30 000 руб.);
    — на столы (40 000 руб.) и стулья (40 000 руб.).

    Ситуация несколько усложняется, если оплаченные товары облагают по разным ставкам НДС (10% и 18%). В таком случае вам необходимо решить, по какой ставке вы будете начислять налог к уплате в бюджет. Исходя из этого и заполняйте авансовый счет-фактуру. Неверное решение будет чревато для фирмы как минимум уплатой пеней. Например, с аванса был уплачен НДС по ставке 10 процентов. А в погашение предоплаты отгружен товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов. В данном случае налицо недоплата налога с аванса. Кроме того, у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом налога, поскольку наименования товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах будут различаться.

    Ситуация. В авансовом счете-фактуре приведен один перечень товаров, а фактически отгружен другой.

    Решение. При таких условиях возможны 2 варианта действий. Первый: покупатель направляет в адрес продавца письмо, в котором указывает, что аванс, «перечисленный платежным поручением от … №… прошу считать оплатой за товар. » (далее указываются наименование товара, который был отгружен, и реквизиты накладной). Этот документ и будет подтверждать правомерность вычета НДС с аванса, несмотря на то, что наименование товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах различаются. Однако такой вариант может не устроить налоговиков.

    Наиболее оптимальным будет второй способ выхода из этой ситуации. Вы можете внести исправления в авансовый счет-фактуру и указать там нужные наименования товаров. Правда, в данном случае проверяющие могут потребовать от покупателя восстановить НДС, ранее принятый к зачету по неправильному документу (с уплатой пеней). Ведь, по их мнению, зачет по откорректированному счету-фактуре должен делаться в том налоговом периоде, в котором документ исправлен (письма Минфина России № 03-04-11/61,№ 03-04-09/05). Разрешить этот спор покупателю поможет прошлогоднее решение ВАС РФ (Пост. Президиума ВАС РФ № 14227/07). По мнению высших арбитров, «. суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. а не в периоде внесения исправлений».

    Ситуация. В течение месяца покупатель перечисляет несколько авансов. Можно ли выставить один счет-фактуру на всю поступившую сумму?

    Решение. Скорее всего, налоговики будут против этого. Дело в том, что Налоговый кодекс указывает четкий и конкретный срок для оформления этого документа — 5 дней с момента поступления средств. Нарушение данного правила будет свидетельствовать о нарушении формального порядка составления счета-фактуры. При этом если поступление аванса и отгрузка товаров произошли в срок, не превышающий 5 дней, счет-фактуру оформлять не обязательно. Таково мнение финансистов (письмо Минфина России № 03-07-15/39).

    Оборотные средства
    Основные средства
    Нематериальные активы
    Бухгалтерский баланс
    Декретный отпуск
    Командировочные расходы

    Назад | | Вверх

    Что указывать в счет фактуре на аванс

    Поскольку с 01.01.2019 изменится ставка НДС, пользователям ККТ придется «научить» кассы печатать чеки с новой ставкой.

    Повышение ставки НДС с 18% до 20% произойдет 01.01.2019. Но в некоторых случаях, новую ставку нужно указывать и в документах, оформленных до этой даты.

    Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников.

    Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

    Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне.

    С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП.

    В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ.

    ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 11 октября 2018 г.

    Когда и как оформить счет-фактуру при получении аванса

    Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса составьте в двух экземплярах авансовый счет-фактуру. Один экземпляр этого счета-фактуры передайте покупателю, а второй — зарегистрируйте в книге продаж п. 3 ст. 168 НК РФ .

    В авансовом счете-фактуре укажите п. п. 1, 2, 4, 6 Правил заполнения счета-фактуры :

    • в строке (1) — дату его составления и порядковый номер. Авансовые счета-фактуры нумеруйте в общем хронологическом порядке с отгрузочными Письмо Минфина от 16.10.2012 N 03-07-11/427 ;
    • в строках 2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б — наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя. Наименования и адреса продавца и покупателя указывайте в соответствии с данными ЕГРЮЛ https://egrul.nalog.ru/. Наименования можно указывать как полные, так и сокращенные Письмо Минфина от 17.01.2018 N 03-07-09/1846 ;
    • в строке (5) — номер и дату платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставьте прочерк;
    • в строке 7) — наименование и код валюты, в которой получен аванс, по ОКВ. Если цена определена в иностранной валюте (у. е. , но оплата производится в рублях, указывайте наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» Письмо ФНС от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813 ;
    • в строке (8) — идентификатор госконтракта, если аванс получен по госконтракту, у которого есть такой идентификатор. В остальных случаях ставьте прочерк;
    • в графе 1 — наименование товаров (описание работ, услуг), в счет поставки которых получен аванс, как оно указано в договоре. Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет вам после перечисления аванса, в счете-фактуре указывайте обобщенное наименование товара (например, канцелярские товары) Письмо Минфина от 26.07.2011 N 03-07-09/22 ;
    • в графах 7, 8, 9 — налоговую ставку (18/118 или 10/110), сумму исчисленного НДС и сумму полученного аванса. Сумму НДС указывайте в рублях и копейках — округлять ее нельзя п. 3 Правил, Письмо Минфина от 22.04.2014 N 03-07-07/18585 .

    В остальных графах и строках счета-фактуры проставьте прочерки.

    Счет-фактуру подписывает руководитель организации и главный бухгалтер или лица, уполномоченные доверенностью либо приказом руководителя.

    Счет-фактуру на бумаге можно заполнить на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки п. 2 Правил ведения книги покупок .

    Если вы хотите, чтобы по счету-фактуре сразу было видно, что он авансовый, можете вписать слово «аванс» в скобках в графе 1 Письмо ФНС от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 .

    ООО «Альфа» получило от ООО «ТоргПлюс» аванс 354 000 руб., перечисленный по платежному поручению от 30.03.2018 N 1212, в счет оплаты офисной мебели. Конкретные наименования отгружаемых товаров определяются в заявке, оформляемой покупателем после оплаты.

    Смотрите еще:

    • Ст 24 закон об оплате труда Закон Украины "Об оплате труда" Закон Украины о заработной плате определяет экономические, правовые и организационные принципы оплаты труда работников, состоящих в трудовых отношениях, на основании трудового договора с […]
    • Воинская часть 72152 красное село 51-я отдельная бригада материально-технического обеспечения (в/ч 72152) 51-я отдельная бригада материально-технического обеспечения 6-й армии, или в/ч 72152 дислоцируется в г. Красное Село недалеко от […]
    • Получил разрешение на ввод в эксплуатацию Выдача разрешения на ввод в эксплуатацию Выдача разрешений на ввод в эксплуатацию объектов капитального строительства, указанных в пункте 4 части 5 и пункте 1 части 6 статьи 51 Градостроительного кодекса Российской […]
    • Коап рф действующая редакция 2018 ст 204 Статья 28.4. Возбуждение дел об административных правонарушениях прокурором 1. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.1, 5.6, 5.7, 5.21, 5.23 — 5.25, 5.39, 5.45, 5.46, 5.48, 5.52, 5.58 — […]
    • Непосредственный объект ст 105 Непосредственный объект ст 105 Родовым объектом убийства является личность (по названию раздела VII УК РФ «Преступления против личности»). В теории права существует мнение, что между понятиями «личность» и «человек» […]
    • 26 отметка о заверении копии Реквизит 26 – отметка о заверении копии Отметка о заверении копии – реквизит, используемый для придания копии правового статуса. 1 При заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" […]